前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計核算監(jiān)督主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會計核算監(jiān)督范文

一、基建會計的意義

高校的基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)濟管理離不開基建會計，合理的基建會計核算可在高校會計管理和基建投資管理中發(fā)揮重要的作用。首先，基建會計會對基礎(chǔ)建設(shè)計劃和基礎(chǔ)建設(shè)的概算和預(yù)算在執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的資金進行科學(xué)合理的核算和監(jiān)督，并提供真實有效的會計信息，用來檢查、考核基礎(chǔ)建設(shè)計劃與基礎(chǔ)建設(shè)的概算與預(yù)算的執(zhí)行情況，以找出在基礎(chǔ)建設(shè)工作中產(chǎn)生的問題以及原因。實施必要的措施，來改進基建管理工作，推動基礎(chǔ)建設(shè)活動健康、有序地開展。其次，在經(jīng)濟核算中采用基建會計，可控制各項基礎(chǔ)建設(shè)資金的來源以及具體的使用情況，掌握費用開支狀況并了解物資消耗情況，實施對建設(shè)單位的預(yù)算、開支尺度、消耗定量以及人、財、物力的使用情況進行有效監(jiān)督，并對其投資效果進行考核。最后，基建會計可對基建活動中的經(jīng)濟往來與結(jié)算業(yè)務(wù)實施準(zhǔn)確的核算和有效的監(jiān)督，推動建設(shè)單位切實地履行經(jīng)濟合同、按時進行業(yè)務(wù)結(jié)算，以確保各方正當(dāng)經(jīng)濟利益的有效落實，從而促進有關(guān)各方的良好合作，保證基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)順利完成。

二、高校基建會計工作的現(xiàn)狀

目前，各高校通常把基建會計當(dāng)作單獨的會計主體，并與事業(yè)會計進行分賬核算。另外，由于目前的高校基建核算量很少，為基建會計單獨設(shè)立科室可能會出現(xiàn)人力閑置的現(xiàn)象，因此，大部分高校都沒有設(shè)立單獨的基建科室，只配備一兩名的基建會計員。該種模式在以往的計劃經(jīng)濟體制中廣泛適用。然而，伴隨市場經(jīng)濟逐漸確立以及高校體制改革的推進，高校通用的分賬核算模式的缺陷凸顯出來：基建會計不能對高校財務(wù)進行及時監(jiān)督，而無法有效預(yù)防基建過程中產(chǎn)生的超支、資源浪費等問題；無法客觀呈現(xiàn)高校資產(chǎn)的負(fù)債情況；無法為高校財務(wù)決策提供支持；難以滿足國家財政體制改革的要求。據(jù)此，財政部將現(xiàn)行的高校會計制度進行了全面修訂，把基建會計重新納入高校的“大賬”中，推進基建會計和事業(yè)會計的一體化。

三、做好高校基建會計工作的對策

1、規(guī)范基建會計核算高校的基建會計工作者通常是事業(yè)會計出身，并不具備基建工程方面的業(yè)務(wù)知識，也不了解基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)流程，所以常常出現(xiàn)核算不符合規(guī)范等問題。會計核算規(guī)范化是基建會計工作者需要解決的首要難題。第一，重視項目的合法性。工作者需深入工程一線，掌握整個項目的運作情況，以獲得第一手的資料，通過精細(xì)預(yù)算，使工程資金的利用率提高，制定明確的基建投資計劃以對基建籌集資金以及使用情況進行準(zhǔn)確核算。第二，基建會計需依據(jù)規(guī)定的支付程序，并參照年度預(yù)算，對工程進度的款項結(jié)算進行嚴(yán)格控制，以制止隨意加大支付比例、超出年度預(yù)算的行為。全部基建活動都要求正規(guī)的文件和合同，并留有備份，便于在付款時進行監(jiān)督。第三，與各單位的賬目需及時進行清對，保證簽約單位對全部預(yù)付款項的管理。第四，加強財務(wù)部門與各部門的聯(lián)系、配合，避免出現(xiàn)“三超”工程項目。

2、發(fā)揮基建會計的監(jiān)督職能基建會計可實現(xiàn)對基建資金運轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)督，基建會計亟需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的被動態(tài)度，改為全程主動參與。2010年頒布的《內(nèi)控會計控制規(guī)范》規(guī)定，基建會計可對工程決策、概預(yù)算、招投標(biāo)、簽約、施工以及竣工決算等環(huán)節(jié)實施全面操控。其中，資金管理是基建會計工作的重心，資金是否得到有效管理直接關(guān)系到資金安全及利用效率。財務(wù)部門可主動聯(lián)系計劃部門，對項目申報計劃取得初步了解，參與管理基建項目的驗標(biāo)、開標(biāo)以及投標(biāo)等各項工作，結(jié)合資金具體落實情況及其使用效益對資金撥付嚴(yán)格把關(guān)，杜絕與工程投資不相干的支出出現(xiàn)在項目成本中的情況，對工程價款結(jié)算實施管理和監(jiān)督，完善內(nèi)部審計制度。基建會計工作者通過參與工程部門的例會，掌握項目情況，強化基建會計的業(yè)務(wù)能力，從事后審核轉(zhuǎn)化為事前把關(guān)，將項目中存在的問題及時進行反映，促進項目正常開展，提高工程質(zhì)量。基建會計管理要保證始終參與整個工程的建設(shè)資金運作過程，才能發(fā)揮基建會計的監(jiān)督職能。

3、加強對基建會計資料的保管在整個工程項目建設(shè)之中，基建會計工作者將經(jīng)管大量的文件。在項目規(guī)劃階段，基建會計要對項目的可行性報告、項目方案設(shè)計以及立項批文等文件進行審查，保證審批的合法性；在項目實施階段，基建會計需查看各類審核文件的完整性，其中包含項目投資計劃、用地規(guī)劃許可證以及招標(biāo)合同等等。文件資料類型多樣且內(nèi)容復(fù)雜，某些高校基建會計不具備基建檔案建設(shè)意識，從而出現(xiàn)文件資料散落在各個部門的情況，甚至導(dǎo)致相關(guān)工程建設(shè)的資料丟失，對后期的竣工決算造成嚴(yán)重后果。為了杜絕這種后果的產(chǎn)生，基建會計工作者要嚴(yán)格遵守會計制度以及檔案管理條例，及時編制財務(wù)報表，對項目合同、紀(jì)要和協(xié)議等重要文件進行嚴(yán)格分類、規(guī)范保管，杜絕回避相關(guān)制度的情況發(fā)生。基建會計工作要以制度和程序為基礎(chǔ)，確實保證相關(guān)工程建設(shè)資料的完整性與合法性，以順利完成工程項目建設(shè)。

四、結(jié)語

第2篇：會計核算監(jiān)督范文

1.會計核算的概念

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動進行的反映。是在企?I的生產(chǎn)經(jīng)營活動后執(zhí)行的記賬、報賬等工作內(nèi)容，如今隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計核算的內(nèi)容也隨之增加，還包括在經(jīng)營、生產(chǎn)后的核查以及對事前、事中大小事務(wù)具體核算事項，總而言之就是對企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的費用進行核算。

2.會計監(jiān)督的內(nèi)容

財務(wù)會計指的是在企業(yè)一些對外活動中產(chǎn)生的資金支出以及收入方面的核算工作，其中的監(jiān)督工作主要涉及到幾個方面。在食品企業(yè)中，首先要提供準(zhǔn)確有效的會計報告，為食品生產(chǎn)以及銷售等步驟的會計核算提供依據(jù)，其次就是監(jiān)督會計工作是否使用的是復(fù)式簿記系統(tǒng)，最后就是在財務(wù)會計的核算過程中是否嚴(yán)格對實際的價格進行了記錄。管理會計相對來說沒有財務(wù)會計那么規(guī)范的流程，在食品企業(yè)中主要是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的情況進行一些科學(xué)性的計劃。

二、現(xiàn)代食品加工企業(yè)會計核算特點

1.工作內(nèi)容復(fù)雜性

如今的食品企業(yè)運轉(zhuǎn)中會涉及到很多流程，這其中除了正常的生產(chǎn)過程，還包括了原料的渠道采購與商品營銷這些步驟，這些步驟都是需要一定投入的，食品企業(yè)與其他企業(yè)的不同在于其產(chǎn)品的質(zhì)量會因為各個環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)情況受到影響，例如在食品的加工過程中若是工人在其中出現(xiàn)失誤，或者出現(xiàn)衛(wèi)生問題那么食品最終成品的質(zhì)量就會受到嚴(yán)重影響。而這些內(nèi)容都是需要進行會計核算工作的。

2.損耗計算嚴(yán)謹(jǐn)性

同時食品的生產(chǎn)涉及到正常損耗，但不同的工藝以及不同的操作效率會造成不同的損耗程度，例如有些食品生產(chǎn)中涉及到水分蒸發(fā)，一個經(jīng)驗豐富的操作者就會將之控制在相對合理的范圍內(nèi)。會計人員在核算過程中必須確保數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性、完整性、真實性。會計人員要將損耗進行嚴(yán)格核算，避免出現(xiàn)誤差。

3.核算方式靈活性

食品的質(zhì)量一直以來都是人們重點關(guān)注的問題之一，而目前的相關(guān)制度也越來越嚴(yán)格，若是出現(xiàn)了質(zhì)量問題，輕則會給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，重則會危害消費者的身體健康，所以在食品企業(yè)監(jiān)督制度非常重要，因此會計工作不僅僅要掌握足夠的理論知識，要學(xué)會根據(jù)實際情況對各種核算方式進行科學(xué)地綜合運用，而在復(fù)雜的運轉(zhuǎn)流程中若要確保信息的準(zhǔn)確以及核算效果的準(zhǔn)確，那么就要會計人員具備相當(dāng)高的職業(yè)素質(zhì)，核算過程要細(xì)致高效。

三、食品加工企業(yè)會計核算監(jiān)督之中存在的問題

1.會計核算方法應(yīng)用不當(dāng)

食品企業(yè)要涉及到的核算內(nèi)容非常多，一些特殊食品甚至需要工作人員做好很多前期工序。由于食品加工生產(chǎn)需要投入各種原料，不同原料間需要不同的處理加工方法，從而導(dǎo)致食品生產(chǎn)過程需要經(jīng)過復(fù)雜而又細(xì)化的工序操作。在實際的會計核算工作中，核算方法要靈活運用，但很多會計人員并沒有靈活運用的能力，會計核算方式的應(yīng)用并不正確，影響了企業(yè)運營的效率，也浪費了更多人力物力。

2.現(xiàn)行會計制度不健全

其中最根本的問題是我國的會計制度至今也有很多的缺陷沒有完善，這也是經(jīng)濟發(fā)展過于迅速的表現(xiàn)，現(xiàn)行的會計制度并不能滿足我國食品企業(yè)的實際需求，經(jīng)過多年的經(jīng)濟建設(shè)，如今我國的經(jīng)濟體制已經(jīng)形成了一定的規(guī)模，從上個世紀(jì)便開始實施的計劃經(jīng)濟也不斷取得了進步，但會計制度并不能適應(yīng)如今的經(jīng)濟發(fā)展，而最大的問題是我國現(xiàn)行的會計制度在食品企業(yè)中的執(zhí)行方面的問題，有時候會計人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的會計制度并不能完全適用于實際核算工作中，很多的制度以及標(biāo)準(zhǔn)會使得實際工作變得混亂，有些制度會嚴(yán)重影響到會計人員的工作效率，相關(guān)的法律也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，食品企業(yè)中也往往形成不了科學(xué)先進的會計工作制度，因此很多的食品企業(yè)只能使用傳統(tǒng)的方式來進行會計工作。使得我國的會計行業(yè)發(fā)展得不到進步。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算制度不健全

往往食品企業(yè)對于會計制度的建設(shè)并不重視，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)共同點就是對企業(yè)的實際經(jīng)濟效益以及自身的收入重視的力度是最強的，但會計制度對他們來說并沒有足夠的概念，會計人員往往是直接受到食品企業(yè)的管理層控制的，并不是按照科學(xué)的會計制度運轉(zhuǎn)，很多時候企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批了會計核算的工作以及監(jiān)督制度，在管理方面也會有專業(yè)的人員進行相關(guān)的規(guī)定，但到了實際的工作中，食品企業(yè)的會計人員往往是按照領(lǐng)導(dǎo)的指定進行核算工作，這就導(dǎo)致了會計核算的監(jiān)督無法真正落實，甚至有些會計在核算過程中存在玩弄職權(quán)的現(xiàn)象，但由于會計工作并不是按照制度進行，無法按照正常流程實施監(jiān)督，也就無法保證會計核算的真實性和準(zhǔn)確性，使食品企業(yè)的經(jīng)營往往無法保持健康的狀態(tài)。

4.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有制度存在監(jiān)督失調(diào)現(xiàn)象

食品企業(yè)的會計工作正如上文所說往往是有管理層直接干預(yù)的，所以會計工作一方面受到領(lǐng)導(dǎo)的約束，一方面阻礙了核算工作的監(jiān)督，食品企業(yè)現(xiàn)存的會計制度基本就是擺設(shè)。內(nèi)部控制失去意義。在一定程度上造成了監(jiān)督失調(diào)的局勢。在缺乏嚴(yán)格監(jiān)督下，產(chǎn)品從加工廠運輸?shù)骄€下店面時，會因為各種因素造成產(chǎn)品缺斤少兩等不良的現(xiàn)象。

四、食品加工企業(yè)會計核算與監(jiān)督管理對策

1.使用正確的會計核算方法

（1）會計核算方法在食品加工企業(yè)原材料供應(yīng)過程的應(yīng)用

當(dāng)采購人員在進行相關(guān)原料的采購時，要按照嚴(yán)格的程序以及格式進行記錄，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠清晰明了地掌握企業(yè)在原料成本上的投入，這一過程要詳細(xì)，每一樣原料都要有記錄，同時對于已經(jīng)入庫的原料，會計人員要根據(jù)采購人員提供的入庫單對原料入庫前的狀態(tài)進行統(tǒng)計，將不同的原料按照不同種類分別進行核算。有時候企業(yè)會采購一些經(jīng)過一定加工程序的材料，會計人員要把采購的資金投入、物流費用等各項費用都計入成本，并且原料一般在儲存于運輸?shù)倪^程中都會產(chǎn)生損耗，也要計入到最終的成本投入項目中，而一些活得農(nóng)產(chǎn)品的成本計算會更加復(fù)雜。原材料供應(yīng)過程中的會計核算步驟多變，比較復(fù)雜。

（2）會計核算方法在食品加工企業(yè)生產(chǎn)過程的應(yīng)用

食品生產(chǎn)的復(fù)雜性是毋庸置疑的，不同的食品加工程序不同，有些高檔的產(chǎn)品其復(fù)雜程度難以想象，不同質(zhì)量的原料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品也會呈現(xiàn)不同的狀態(tài)，甚至許多相同原料相同種類的產(chǎn)品也會有不同的加工方法，因此在加工過程中的會計核算工作是非常復(fù)雜的。首先就是對原料的核算，需要在生產(chǎn)前搜集各種原始單據(jù)，并重新進行記錄對原料損耗進行更新核算，然后就是人工成本的核算，食品加工離不開人工操作，因此不同崗位不同的工作量要涉及的核算?熱莘淺8叢櫻?首先就是為企業(yè)制定一套科學(xué)的薪酬計算制度，然后對不同的工作崗位例如普通的操作工、管理人員等進行最終的工資核算，其中還有生產(chǎn)成本、設(shè)備損耗等方面產(chǎn)生的支出，都需要會計人員準(zhǔn)確核算。在食品加工過程中的會計核算工作和管理工作具有相關(guān)性。

（3）會計核算方法在產(chǎn)品銷售過程的應(yīng)用

食品要涉及到的一個內(nèi)容就是在保質(zhì)期內(nèi)沒有完成銷售那么這一批產(chǎn)品就要以損耗處理，因此會計人員要時刻記錄哪些產(chǎn)品產(chǎn)生了損耗，另外就是食品往往會受時間段的影響產(chǎn)生波動形態(tài)的銷售情況，例如冷飲的夏季的銷售情況會非常好，損耗也就要比其他季節(jié)少很多，而當(dāng)一件商品遇到相對淡季的時候往往會很難銷售出去，這是就會產(chǎn)生極大的損耗，食品不同于其他行業(yè)，一旦出現(xiàn)大量的庫存是沒有辦法進行長期儲存的，除了極少部分的產(chǎn)品可以一直儲存幾年之外，大多數(shù)都會造成極大的損失，而類似于熟食這類的產(chǎn)品往往當(dāng)天銷售不出去的就要直接浪費了，因此在銷售過程中會計人員要核算收入、支出以及損耗這主要幾個方面，其中支出主要是在物流、宣傳這方面的資金投入。在食品銷售過程中會計核算要注重將企業(yè)的效益控制到最大程度。

2.建立規(guī)范的會計信息管理系統(tǒng)來規(guī)范會計人員的行為

以互聯(lián)網(wǎng)為平臺以來可以簡化會計工作的復(fù)雜步驟，將食品企業(yè)運作的各個流程信息數(shù)據(jù)直接輸入到網(wǎng)上，再由會計工作人員進行核算，同時互聯(lián)網(wǎng)的信息傳輸速度便于對食品企業(yè)進行全程的監(jiān)控，利用網(wǎng)絡(luò)整合各類信息不僅僅可以提高工作效率。也能提高會計核算方法的科學(xué)性。但在實施信息化建設(shè)過程中一個重點就是會計人員的職業(yè)素質(zhì)，會計核算是對工作人員品質(zhì)以及工作能力都有著嚴(yán)格要求的，因此食品企業(yè)應(yīng)該注重對會計人員的審核與培訓(xùn)工作。加強食品企業(yè)會計工作信息化建設(shè)是現(xiàn)階段食品企業(yè)會計改革的重點，也是為了食品企業(yè)會計管理的發(fā)展趨勢。

3.借鑒國外相關(guān)先進理論完善現(xiàn)有財務(wù)核算制度

我國現(xiàn)行的財務(wù)制度的確有很多的缺陷，但國外在財務(wù)管理方面已經(jīng)發(fā)展得比較完善，因此可以借鑒一下國外的實踐經(jīng)驗以及先進的理論，主要就是改變目前會計工作人員受制于企業(yè)管理者的現(xiàn)狀，要讓會計工作與企業(yè)的其他管理工作獨立出來，食品企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以對會計的核算工作進行監(jiān)督和建議，但不破壞會計制度的政策運轉(zhuǎn)，若是發(fā)現(xiàn)問題可以對會計核算工作進行協(xié)調(diào)。使得會計工作為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

4.對企業(yè)現(xiàn)有會計監(jiān)督系統(tǒng)進行優(yōu)化

會計核算除了食品企業(yè)的會計人員自我約束以外還應(yīng)該加入外部監(jiān)督體制，很多會計人員在工作過程中有玩弄職權(quán)的行為，使得企業(yè)的利益受到損害，食品企業(yè)因此根據(jù)實際的情況構(gòu)建監(jiān)督部門，對會計人員的工作進行監(jiān)督，并定時檢查。使得會計人員的核算工作受到嚴(yán)格的監(jiān)督而保障企業(yè)的利益。首先是對內(nèi)部財務(wù)制度進行完善，加強會計人員綜合素質(zhì)，其次外部監(jiān)督機制要強化，政府部門要經(jīng)常性對企業(yè)會計工作進行檢查，也可以不定時對企業(yè)的會計報告進行抽查。會計報告的檢查要堅持公正、公開的原則。

第3篇：會計核算監(jiān)督范文

一、現(xiàn)行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理現(xiàn)狀

2014年6月30日，中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS）完成了全國的推廣上線。ACS利用數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢，對會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險防控體系進行完善與流程再造，從加強內(nèi)部控制的角度分析防控重點，通過“小前臺、大后臺”的崗位設(shè)置和流程管理，強化業(yè)務(wù)過程控制，前移風(fēng)險防范關(guān)口，提高防控和監(jiān)督效能，更好地保障了人民銀行會計資金安全。業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS的應(yīng)用子系統(tǒng)，位于ACS應(yīng)用層，利用會計核算數(shù)據(jù)全國集中的優(yōu)勢，同步實現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的全國數(shù)據(jù)集中。ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)以風(fēng)險監(jiān)督為目標(biāo)，通過監(jiān)督范圍參數(shù)化、監(jiān)督要素參數(shù)化、監(jiān)督內(nèi)容參數(shù)化、監(jiān)督方式參數(shù)化和任務(wù)分配參數(shù)化的參數(shù)化管理模式，實現(xiàn)了風(fēng)險業(yè)務(wù)實時監(jiān)督、重要業(yè)務(wù)全部監(jiān)督、一般業(yè)務(wù)隨機抽取、憑證影像逐筆核對的監(jiān)督要求。人民銀行各省會和地市中心支行均在ACS中設(shè)立了市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，業(yè)務(wù)監(jiān)督中心設(shè)置了業(yè)務(wù)監(jiān)督崗和監(jiān)督主管崗，業(yè)務(wù)監(jiān)督人員通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對本級及轄內(nèi)ACS營業(yè)網(wǎng)點的參數(shù)類業(yè)務(wù)和特定業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)督、對重點業(yè)務(wù)和一般業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督、對原始憑證與憑證影像一致性進行監(jiān)督、對查詢和查復(fù)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、對設(shè)定范圍內(nèi)的重要會計賬戶進行監(jiān)督、對被監(jiān)督機構(gòu)ACS系統(tǒng)操作日志進行監(jiān)督、對網(wǎng)點已確認(rèn)對賬結(jié)果的賬戶進行監(jiān)督，有效發(fā)揮了業(yè)務(wù)監(jiān)督效能，保障了資金安全。

二、現(xiàn)行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問題

（一）管理體制不順

2014年，人民銀行對地市中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置進行了調(diào)整，地市中心支行不再保留事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門履行。因此，人民銀行地市中心支行的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督職責(zé)由支付結(jié)算部門承擔(dān)。從內(nèi)設(shè)機構(gòu)條線管理上來看，省會中心支行支付結(jié)算部門相應(yīng)的承擔(dān)著對地市中心支行中央銀行會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理職責(zé)。但目前，人民銀行地市中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，省會中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的省級運管中心通過系統(tǒng)對全省會計核算業(yè)務(wù)進行管理，但ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并未推送給ACS省級運管中心，省會中心支行支付結(jié)算部門無法通過系統(tǒng)直接獲取轄內(nèi)各地市中心支行支付結(jié)算部門的會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督情況。同時人民銀行省會中心支行本級仍然保留了事后監(jiān)督部門，對本級及轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點的會計核算業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，但省會中心支行支付結(jié)算部門與事后監(jiān)督部門是并行關(guān)系，并無管理關(guān)系。這種管理體制在實際業(yè)務(wù)管理工作中存在著諸多不便。

（二）制度相對滯后

ACS上線后，中央銀行會計核算業(yè)務(wù)處理方式、業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)操作規(guī)范等多方面均發(fā)生了非常大的變化，相應(yīng)的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督模式和監(jiān)督流程也發(fā)生了較大變化，但目前人民銀行只出臺了《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》等規(guī)范中央銀行會計核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度，并沒有出臺中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)監(jiān)督人員只能依據(jù)中央銀行會計核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度并參照2004年的《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》，憑個人對文件的理解以及過往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗開展會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認(rèn)識有偏差

目前，ACS的處理機制是各營業(yè)網(wǎng)點受理、審核業(yè)務(wù)憑證，并將憑證影像信息上傳至業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心對憑證影像進行切片錄入，正確無誤的系統(tǒng)將自動記賬處理，處理成功的會計核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)再自動推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心。在此業(yè)務(wù)處理機制下，部分業(yè)務(wù)監(jiān)督人員會簡單認(rèn)為需要監(jiān)督的會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)被業(yè)務(wù)處理中心審核通過并記賬成功，監(jiān)督工作只是簡單的業(yè)務(wù)重復(fù)核驗、憑證整理歸檔，未意識到監(jiān)督工作的重要性。而且人民銀行地市中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)調(diào)整后，很多原事后監(jiān)督部門人員并未人隨業(yè)務(wù)走，導(dǎo)致支付結(jié)算部門中承擔(dān)中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的人員大部分是新手，他們往往沒有事后監(jiān)督工作經(jīng)驗，且沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認(rèn)識上的偏差，以及自身業(yè)務(wù)技能水平不高，致使中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作效能未有效發(fā)揮。

（四）實時監(jiān)督效能發(fā)揮有所偏差

ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)新增了實時監(jiān)督功能，對參數(shù)化設(shè)定的部分業(yè)務(wù)實時推送到業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，由業(yè)務(wù)監(jiān)督人員當(dāng)日完成監(jiān)督，改變了以往“T+1”事后監(jiān)督的模式，將風(fēng)險防控關(guān)口前移了。但目前需要開展實時監(jiān)督的業(yè)務(wù)主要是開銷戶業(yè)務(wù)，計息賬戶、賬戶基礎(chǔ)信息、再貼現(xiàn)賬號對應(yīng)關(guān)系的設(shè)置等非憑證類業(yè)務(wù)，并未將營業(yè)網(wǎng)點受理的憑證類業(yè)務(wù)設(shè)置為實時監(jiān)督，且從系統(tǒng)運行情況來看，在實時監(jiān)督未完成的情況下，被監(jiān)督業(yè)務(wù)仍可繼續(xù)推送至業(yè)務(wù)處理中心進行后續(xù)處理。實時監(jiān)督仍然是事后監(jiān)督，只是“T+0”的事后監(jiān)督，其監(jiān)督不影響業(yè)務(wù)的任何處理進程，致使實時監(jiān)督流于形式，實時監(jiān)督效能未發(fā)揮。

三、加強中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有效性的相關(guān)建議

（一）建立科學(xué)的管理機制，明確職責(zé)

建議人民銀行能夠?qū)χ醒脬y行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作實行垂直化管理，從上之下明確中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理部門。目前ACS及其業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)的運行維護職責(zé)從上之下均是由支付結(jié)算部門承擔(dān)，因此中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)也應(yīng)與實際情況保持一致，從上之下均由支付結(jié)算部門承擔(dān)。同時建議人民銀行能夠修改ACS后臺程序，將ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推送至ACS省級運管中心，以便省會中心支行支付結(jié)算部門掌握全省會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作情況，加強對全省會計核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理。

（二）盡快出臺相關(guān)制度

建議人民銀行盡快出臺中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督規(guī)范或操作指引，明確監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督工作流程、監(jiān)督資料傳遞程序、風(fēng)險防控重點等內(nèi)容，以確保會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有章可循。用統(tǒng)一的、規(guī)范的業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)來明確業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，把好中央銀行會計核算業(yè)務(wù)的最后一道關(guān)口。

（三）提高責(zé)任意識，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)

事后監(jiān)督工作是對會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險實施自我控制的一種有效手段，是保障資金安全的最后一道防線。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要充分認(rèn)識到中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的重要性，努力提高自身思想認(rèn)識水平和主觀能動性。同時，應(yīng)不斷組織對業(yè)務(wù)監(jiān)督人員進行會計核算業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)、新知識的培訓(xùn)，保證業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會計核算人員培訓(xùn)同步，并有針對性的進行特殊業(yè)務(wù)和重點業(yè)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)化培訓(xùn)，或通過建立業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會計核算人員定期崗位交流機制，以提高業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠適應(yīng)新形勢下的中央銀行會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，使會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率不斷提高。

（四）充分發(fā)揮實時監(jiān)督作用

ACS作為直接參與者，一點直連接入第二代支付系統(tǒng)、一點完成清算。在現(xiàn)行業(yè)務(wù)處理機制下，不管是ACS內(nèi)部資金匯劃還是不同金融機構(gòu)間資金匯劃都做到了實時處理、實時到賬，因而對風(fēng)險控制的時效性要求將非常高。因此，建議將重點業(yè)務(wù)和超過一定金額的資金匯劃業(yè)務(wù)納入實時監(jiān)督范圍，同時修改ACS相關(guān)程序，將實時監(jiān)督嵌入業(yè)務(wù)處理過程中，即被監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點操作員受理的特定會計核算業(yè)務(wù)在經(jīng)網(wǎng)點主管審核后，先推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心進行實時監(jiān)督，審核監(jiān)督無誤后再推送至業(yè)務(wù)處理中心進行切片錄入，處理成功的再自動入賬處理。真正做到將監(jiān)督關(guān)口前移至?xí)嫼怂銟I(yè)務(wù)處理過程中，而不是事后對會計核算結(jié)果進行復(fù)審和校驗，以充分發(fā)揮實時監(jiān)督效能，有效防范資金安全風(fēng)險。

參考文獻：

[1]錢珍玉.人民銀行會計核算發(fā)展與事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.構(gòu)建核算數(shù)據(jù)集中背景下的新型央行事后監(jiān)督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黃圓.基于事后監(jiān)督視角的央行會計核算風(fēng)險及防范對策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

第4篇：會計核算監(jiān)督范文

當(dāng)前我國現(xiàn)代事業(yè)單位制度體系得到完善，我國事業(yè)單位會計核算工作也獲得了很長遠的發(fā)展，但是受各種因素的影響，事業(yè)單位核算工作中還存在著很多的問題。

1.1 事業(yè)單位會計核算工作管理不夠規(guī)范 當(dāng)前事業(yè)單位會計核算工作還存在很多不規(guī)范的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下兩個方面，一是事業(yè)單位會計人員和會計部門在設(shè)置上還不夠規(guī)范，盡管當(dāng)前我國很多事業(yè)單位都建立了核算部門，但是對于核算工作的分工還不夠明確，很多事業(yè)單位會計崗位也沒有按照我國事業(yè)單位制度和法律法規(guī)進行設(shè)置，造成了會計崗位不能分離，會計各崗位也沒有形成相互牽制的問題，這樣就是極大的影響了事業(yè)單位核算工作。二是事業(yè)單位建賬還不夠完善，很多事業(yè)單位都不建賬，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位會計核算工作的開展，還沒有部分事業(yè)單位核算內(nèi)容和方式不規(guī)范。

1.2 事業(yè)單位會計核算人員能力有待提升 會計人員作為事業(yè)單位會計核算工作的執(zhí)行者，會計人員能力的高低，影響著事業(yè)單位會計核算工作的質(zhì)量。而正規(guī)的會計人員都需要具備會計從業(yè)資格證書，因此，提升事業(yè)單位會計人員的能力，對會計人員進行系統(tǒng)的教育，提升會計人員的道德尤為重要，但當(dāng)前很多事業(yè)單位會計人員都不具備會計從業(yè)資格證書，電算化技能差，使得事業(yè)單位會計人員都無法正確的接受會計工作，甚至很多事業(yè)單位會計崗位都是由辦公室職員擔(dān)任，這些辦公室職員都不具備會計能力和經(jīng)驗，造成事業(yè)單位會計工作進行的不順利，影響了事業(yè)單位會計工作對事業(yè)單位管理作用的發(fā)揮。

1.3 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和核算機制不健全 完善事業(yè)單位會計核算的關(guān)鍵就是健全的事業(yè)單位內(nèi)控機制。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠有效的進行自我約束、調(diào)整與規(guī)范，這樣對于事業(yè)單位財產(chǎn)的保護、事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)都具有重要的作用。而事業(yè)單位內(nèi)部控制機制和核算監(jiān)督還不夠完善，造成事業(yè)單位會計核算問題的出現(xiàn)，更影響了事業(yè)單位會計信息的完整，造成事業(yè)單位資產(chǎn)的浪費。很多事業(yè)單位重視核算和監(jiān)督，但對于核算的預(yù)測卻明顯不足。此外，就是事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性不夠，審計結(jié)果受到事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)思想的影響，造成事業(yè)單位會計核算問題的出現(xiàn)。

1.4 領(lǐng)導(dǎo)對事業(yè)單位會計核算認(rèn)識不足 事業(yè)單位會計核算對于事業(yè)單位經(jīng)營管理至關(guān)重要，但是目前我國很多事業(yè)單位管理者對會計核算認(rèn)識還不夠，認(rèn)為事業(yè)單位會計核算工作還只是進行會計核算基本工作，認(rèn)為事業(yè)單位財務(wù)部門只是進行記賬，事業(yè)單位會計核算工作也不能夠給事業(yè)單位帶來經(jīng)濟效益，而且還提高了事業(yè)單位工作的成本，也就造成他們對事業(yè)單位會計核算工作沒有進行大量的投入，沒有充分發(fā)揮事業(yè)單位會計核算的職能。

2 完善事業(yè)單位會計核算工作

2.1 強化事業(yè)單位會計從業(yè)資格管理 事業(yè)單位需要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，進行會計機構(gòu)的設(shè)置，并為事業(yè)單位配置足夠和能力較強的會計人員，另外，就是要事業(yè)單位堅持以人為本，能夠從生活和工作中進行會計人員的關(guān)注，為會計人員提供良好的福利待遇，并支持會計人員工作的開展。同時事業(yè)單位財務(wù)部門還需要結(jié)合稅務(wù)部門進行會計工作的開展，并對會計的兼職數(shù)量進行限制，全面提升事業(yè)單位會計核算工作的質(zhì)量。

2.2 構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部會計管理制度 構(gòu)建和強化事業(yè)單位內(nèi)部會計管理是保證事業(yè)單位會計規(guī)范，確保事業(yè)單位會計工作有序進行的重要措施。而當(dāng)前內(nèi)部會計管理制度主要是內(nèi)部會計管理體系，事業(yè)單位財務(wù)處理制度、事業(yè)單位會計崗位責(zé)任制度等，因此強化事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，從制度的角度進行事業(yè)單位會計人員的水平提升至關(guān)重要。

2.3 加強事業(yè)單位會計人員培訓(xùn)教育工作 強化會計人員教育和培訓(xùn)，提升事業(yè)單位會計人員對新會計、稅收知識的學(xué)習(xí)和掌握程度，這樣就需要事業(yè)單位會計人員提升自身業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)和會計知識的掌握，并嚴(yán)格按照會計制度和相關(guān)政策法規(guī)進行會計事項的處理，讓事業(yè)單位會計人員都能熟練地掌握會計電算化軟件的應(yīng)用和處理，讓事業(yè)單位會計人員能夠針對形勢的變化進行轉(zhuǎn)變，適應(yīng)不斷變化的形勢要求。同時實行會計從業(yè)激勵機制，并對于那些優(yōu)秀和合格的人員進行獎勵，提升會計人員的責(zé)任心。

2.4 做好事業(yè)單位監(jiān)督和執(zhí)法工作 針對當(dāng)前事業(yè)單位自身的實際情況來說，做好事業(yè)單位會計工作的規(guī)范還受到很多因素的影響，因此，想要完善事業(yè)單位會計核算工作需要借助外部監(jiān)管，并在事業(yè)單位會計事項和稅務(wù)事項的監(jiān)督中進行會計規(guī)范，針對事業(yè)單位會計工作中一些違反會計法規(guī)與制度的行為和事項進行處理。但是當(dāng)前稅務(wù)部門對事業(yè)單位會計工作出現(xiàn)的違法行為還不能進行糾正，因此，將事業(yè)單位財政和稅務(wù)進行結(jié)合，開展檢查，從而對于事業(yè)單位會計中存在的違法行為進行處理，推動事業(yè)單位會計核算工作的有效開展。

第5篇：會計核算監(jiān)督范文

一、對支出全過程審計監(jiān)督，確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)。在中心籌備建設(shè)階段，針對財經(jīng)法規(guī)和會計核算業(yè)務(wù)以及會計電算化，對中心的工作人員進行了集中培訓(xùn)，進行了系統(tǒng)的練習(xí)和考試，達標(biāo)后上崗。制定了規(guī)范業(yè)務(wù)的各項工作制度，業(yè)務(wù)流程，明確了崗位責(zé)任。各行政事業(yè)單位選派一名報賬員負(fù)責(zé)單位和中心之間的財務(wù)聯(lián)絡(luò)，清理了原來銀行賬戶，統(tǒng)一在銀行開設(shè)新賬戶，根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)大小，核準(zhǔn)了小額備用金，備用金不足公務(wù)活動支出的，填制臨時借款單，事前來中心辦理預(yù)借，根據(jù)金額大小，逐級審核。比如預(yù)借差旅費：公務(wù)考察，外出參加會議，必須有主管部門的文件和主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；召開會議，要提前報財政主管科室審批，執(zhí)會議批辦單，辦理預(yù)借；公務(wù)采購，通過采購中心審批，只有審查合規(guī)的公務(wù)活動，才予以辦理臨時借款。中心工作人員會對公務(wù)活動進行中的開支標(biāo)準(zhǔn)，注意事項和報賬員進行交流和溝通。活動結(jié)束后，報賬員匯總票據(jù)，來中心報賬，中心工作人員對各項收入支出票據(jù)的完整性、客觀真實性、合理合法性進行逐個審計，中心制定了報賬標(biāo)準(zhǔn)，對收入，經(jīng)費支出(事業(yè)支出)專項經(jīng)費和固定資產(chǎn)、往來款項統(tǒng)一了審計標(biāo)準(zhǔn)。不符合規(guī)定的，出具拒付理由書，不完整的有誤的，補充更正。合規(guī)合法的，全額報銷，沖減臨時借款，不足的補付，多借的繳存。這樣通過事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，確保整個納管機關(guān)事業(yè)單位的各項經(jīng)濟支出活動都在統(tǒng)一規(guī)范的制度下運行。

二、各崗位逐級進行審計監(jiān)督，全面實行財政資金監(jiān)管和中心內(nèi)部控制。財政資金的使用關(guān)系著黨和政府在人民群眾心目中的形象，關(guān)系著民心向背，關(guān)系著黨的作風(fēng)建設(shè)，關(guān)系著黨的干部隊伍建設(shè)。中心貫徹為國家理好財，為人民把好關(guān)的服務(wù)宗旨，通過逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容崗位分別審計。中心的不相容崗位包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計制單；(3)會計制單與會計記賬；(4)會計記錄與審核；(5)業(yè)務(wù)主管與稽核檢查。明確規(guī)定了主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指日常財務(wù)管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)，以文件的形式在平時工作中執(zhí)行。特別授權(quán)是在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。只涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、個別事項，根據(jù)具體情況具體分析。可以有多種書面形式，如通知、委托書、意見書。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。局域網(wǎng)使會計信息共享，會計電算化為會計系統(tǒng)控制提供了良好的平臺，系統(tǒng)管理員分崗位授權(quán)，賬套和操作進入有密碼控制，各職位通過授權(quán)的權(quán)限各司其職。

4.內(nèi)部稽核制度。通過對日常的會計憑證審計，檢查中心核算柜組在處理單位賬務(wù)過程中是否按有關(guān)制度、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)審批權(quán)限執(zhí)行，是否準(zhǔn)確規(guī)范，會計資料的管理是否合規(guī)。將審計的情況反饋柜組，對確屬核算工作問題的，填寫確認(rèn)表通知整改。

三、堅持財務(wù)分析通報，反饋預(yù)算執(zhí)行信息，促進財政資金精細(xì)化管理。隨著我國綜合國力的不斷增強，財政資金支持地方建設(shè)，投資基礎(chǔ)建設(shè)，發(fā)展公益事業(yè)，反哺民生，各項惠民政策實施，災(zāi)后重建資金到位。近年來，財政支出成倍增加。為了對政策補貼，民生工程，專項資金核算科學(xué)化，加強核算監(jiān)督職能，提供財政決策依據(jù)，實行了財務(wù)分析通報會制度，會前各柜組分析比較研究每月的報賬業(yè)務(wù)，會議費、招待費、車輛費變動和比率，收入支出結(jié)構(gòu)是否合理，專項資金管理是否規(guī)范，分析報表中數(shù)據(jù)指標(biāo)，探討往來賬款與資金風(fēng)險，撰寫財務(wù)分析報告，在每月的通報會上交流，就存在問題提交會議集體討論，制定解決方案，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

第6篇：會計核算監(jiān)督范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 基建會計； 核算

自1949年建國以來，我國的基建會計制度就始終獨立于行政事業(yè)單位會計制度和企業(yè)會計制度之外，現(xiàn)行的基本建設(shè)會計制度是指1995年10月頒布，1998年做出補充規(guī)定的《國有建設(shè)單位會計制度》，該制度既適用于我國境內(nèi)的企業(yè)單位，也適用于高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位的基本建設(shè)會計，高校的財務(wù)因此處于“兩張皮”的狀況：事業(yè)賬遵循的是《高等學(xué)校會計制度》（1998年1月頒布施行），而基建賬則遵循的是上述所提到的《國有建設(shè)單位會計制度》。這樣做的結(jié)果是，一方面，單位會計主體被肢解了，高校事業(yè)賬的收支和基本建設(shè)收支不能在一個會計主體內(nèi)反映；另一方面高校基建會計核算因獨立于學(xué)校事業(yè)會計核算之外，造成財務(wù)報表不能全面反映學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債等情況，會計信息也因為有兩個會計主體、兩套賬、兩套會計報表而不完整了。2009年財政部會計司對現(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度》進行了全面的修訂，擬定了《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）（以下簡稱新制度）。新制度的基本理念是在高等學(xué)校會計制度中適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時兼顧預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績效評價的信息需求。該制度的一大亮點就是把高校基建核算納入高校的會計核算，使得高校的基建核算總算是找到了自己準(zhǔn)確的位置，高校會計因此不僅實現(xiàn)了統(tǒng)一性、完整性和真實性，高校財務(wù)人員在會計核算上也更易操作了。

一、新制度下的高校基建核算的主要內(nèi)容

新制度在“資產(chǎn)類”中新增了一級科目“在建工程”和“基建工程”科目，并相應(yīng)地增設(shè)了二級科目；在“收入類”中新增設(shè)了一級科目“基建撥款”；在“負(fù)債類”的一級科目“長期借款”下增設(shè)了二級科目“基建借款”，同時在支出類的項目中將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目刪除，構(gòu)成了高校會計核算中關(guān)于基建會計核算的主要內(nèi)容，全方位、真實地反映了高校作為一個會計主體的整體會計核算情況。

（一）“在建工程”和“基建工程”科目的核算

新制度中“資產(chǎn)類”下增設(shè)的一級科目（1406）“在建工程”和（1407）“基建工程”。舊制度中沒有設(shè)置“在建工程”科目，所有的在建工程和因為種種原因沒有辦理竣工決算手續(xù)的工程，就沒有及時地在“固定資產(chǎn)”科目里核算，結(jié)果是學(xué)校里許多大樓使用多年財務(wù)賬面上卻沒有反映，賬面資產(chǎn)小于實際資產(chǎn)，嚴(yán)重賬實不符。新制度里的“在建工程”科目核算的是高校以非基建項目資金進行建筑工程、設(shè)備安裝等所發(fā)生的實際支出。“基建工程”科目核算的是高校以基本建設(shè)項目資金進行基本建設(shè)所發(fā)生的實際支出。每年年終，根據(jù)這兩個科目的累計發(fā)生額或期末余額確定固定資產(chǎn)的價值，從而不會影響到固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)問題。

（二）“基建撥款”科目的核算

新制度在“收入類”中增設(shè)了“基建撥款”（4002）科目，用來核算高校收到的財政部門撥入的基本建設(shè)撥款。本科目核算高校收到的中央和地方財政的基本建設(shè)撥款。本科目按工程項目進行明細(xì)核算，每年年末，要將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，對此，新制度對該科目的賬務(wù)處理作了規(guī)定：

1.對“財政直接支付”的支出，根據(jù)財政國庫支付的銀行的《財政直接支付通知書》，借記“基建工程”等科目，貸記“基建撥款”科目。

2.對“財政授權(quán)支付”的支出，要根據(jù)銀行發(fā)出的《授權(quán)支付到賬通知書》與省財政下發(fā)的分月用款計劃核對后，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記“基建撥款”科目。

（三）“基建借款”科目的核算

新制度還在“長期借款”科目中設(shè)置了“基建借款”和“其他借款”兩個二級明細(xì)科目，并按貸款單位和貸款種類進行明細(xì)核算。

二、新制度下高校基建會計部分分錄處理：

1.高校收到上級財政部門撥來的基建專款時，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：基建撥款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“銀行存款”，貸記“本年預(yù)算撥款”，“本年預(yù)算撥款”到下一年度年初時再轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”。

2.高校從金融機構(gòu)取得的基建借款時，其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：長期借款――基建借款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“銀行存款”，貸記“基建投資借款”。

3.高校發(fā)生基建相關(guān)待攤投資時，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：銀行存款等相關(guān)科目

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“待攤投資”，貸記“基建投資借款”等相關(guān)科目，若是匯兌損益，就作相反分錄。

4.高校按合同規(guī)定向施工單位預(yù)付工程進度款時，其會計分錄為：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

或貸：零余額賬戶用款額度

或貸：基建撥款

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“建筑安裝工程投資”，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。

5.高校在向施工單位支付在建工程實際支出時：

借：基本建設(shè)支出

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：固定基金

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“建筑安裝工程投資”，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。

6.在基本建設(shè)期間發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、相關(guān)稅費等間接費用時，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：銀行存款等科目

此會計分錄在新制度前是在基建賬中借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”等科目。

7.基建工程專門借款發(fā)生的利息，根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理：

（1）屬于工程建設(shè)期間發(fā)生的，計入基建工程成本，其會計分錄為：

借：基建工程――待攤投資

貸：長期借款

（2）屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，其會計分錄為：

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

8.基建工程竣工決算、交付使用時，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

三、新制度下基建會計核算中應(yīng)注意的問題

1.由于新制度前高校的基建賬是單獨核算的，在把基建賬與事業(yè)“大賬”合并核算之前，必須對基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項進行清理，各高校必須要協(xié)調(diào)相關(guān)部門對基建賬和事業(yè)賬的往來款項進行清理以便于保證合并建賬后的會計信息的準(zhǔn)確性和連續(xù)性。

2.要做好基建賬目中的資產(chǎn)與負(fù)債的分類工作，再根據(jù)不同分類進行結(jié)轉(zhuǎn)。其中最為重要的是對已完工的項目和未完工的項目進行具體核算，分別結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”和“在建工程”，把與“基建工程”相關(guān)的費用分別結(jié)轉(zhuǎn)至“建筑安裝工程投資”及“設(shè)備投資”這兩個二級科目。另外基建項目而產(chǎn)生的借款費用計入要結(jié)轉(zhuǎn)至“負(fù)債類”下的“長期借款――基建借款”科目中。

3.高校在對事業(yè)賬和基建賬的會計報表進行合并時，可以按照遵循下列收支關(guān)系：

事業(yè)收入＋基本建設(shè)撥款－事業(yè)支出－基本建設(shè)支出－事業(yè)轉(zhuǎn)賬支出＝事業(yè)基建結(jié)余

專用基金收入＋專用基金轉(zhuǎn)賬收入－專用基金支出＝專用基金結(jié)余

學(xué)校實際總收入＝事業(yè)收入＋基本建設(shè)撥款＋專用基金收入

學(xué)校實際總支出＝事業(yè)支出＋基本建設(shè)支出＋專用基金支出

新制度的出臺，合理確認(rèn)了高校的核算內(nèi)容，特別是把高校基建核算納入高校的會計核算，體現(xiàn)出了它的積極作用。新制度確立了高校是一個會計主體，從而為高校財務(wù)取消重復(fù)核算、規(guī)范會計核算方式、建立一整套完整的財務(wù)報表、消除財務(wù)管理上的種種困惑提供了前提，也因此在很大程度上提高了高校的會計核算水平。高校應(yīng)在新制度的規(guī)范下準(zhǔn)確而科學(xué)地進行會計核算，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供更為真實、可靠的會計信息。

【參考文獻】

［1］ 財政部.高校會計制度（征求意見稿）［S］.2009.

第7篇：會計核算監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞:會計核算中心現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度建立

一、會計核算中心作用

會計核算中心的作用就是及時、準(zhǔn)確收集各個部門的財務(wù)信息，綜合信息并為各級政府部門做出正確決策提供數(shù)據(jù)方面的支撐。另外，也使得紀(jì)律檢查部門、審計部門的工作提供了方便。很多地區(qū)已經(jīng)開始運作會計集中核算工作，但縱觀全國，仍然有大部分地區(qū)、部門沒有實現(xiàn)這一制度，因此也還沒有訂立一套統(tǒng)一完整的運行規(guī)范。自從實行了會計集中核算之后，吸納進集中核算的企事業(yè)單位不斷增多，資金流量大幅增加，使得會計核算中心的工作量大大超過所能承擔(dān)的任務(wù)量，又由于處理財務(wù)的手續(xù)相對復(fù)雜，核算中心內(nèi)部控制的制度很不完善等等原因，導(dǎo)致財務(wù)管理漏洞的產(chǎn)生。所以，加強建立健全會計核算中心的內(nèi)部控制制度，防范會計核算風(fēng)險十分必要。

二、會計核算中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

會計核算中心是這樣的一種新型管理模式：結(jié)合會計服務(wù)與管理監(jiān)督于一體。增強對會計核算中心的內(nèi)部控制，有利于增加會計核算中心地監(jiān)督責(zé)任，方便建立健全內(nèi)部約束機制，使內(nèi)部控制人員、瀆職、失職、貪污受賄、行賄等不法行為得到內(nèi)部和外部的監(jiān)督。但近幾年來的會計核算中心實務(wù)工作表明，很多不完善、不健全的地方在會計核算中心的運行當(dāng)中不斷地暴露出來問題。

(一)思想認(rèn)識不足，輕視會計核算中心的重要性

有些部門會計核算中心的領(lǐng)導(dǎo)干部，基本不了解會計內(nèi)部控制的知識，也不知道內(nèi)部控制中心的運行機制，甚至過重強調(diào)會計事業(yè)的發(fā)展，盲目擴大業(yè)務(wù)范圍，輕視內(nèi)部控制的管理，把工作的中心放置在增強對來報賬單位的經(jīng)費使用審核上，而對會計核算中心的內(nèi)部控制的重要意義，處于基本放任不管的地步。有的領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，因此，不重視內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制難以得到有效地執(zhí)行，只是作為“走過場”的工具。

(二)重視會計形式規(guī)范性，輕視會計內(nèi)容的規(guī)范性

基本上會計核算中心地工作人員很重視對需要核算資料形式上的合理性、合法性，像支出的票據(jù)內(nèi)容是否填寫完整，報批審批的程序是否完整，支出的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，然而，對待票據(jù)中的事項卻不會加以判斷，有的時候甚至“睜一只眼閉一只眼”，放任內(nèi)容不合規(guī)的票據(jù)通過審核。缺乏對票據(jù)內(nèi)容真實性的判斷，在當(dāng)前假票據(jù)盛行的情形下，僅僅只對票據(jù)的形式進行規(guī)范性審查是不行的，必須了解單位是否真正發(fā)生過票據(jù)上的事項，才能真正履行會計核算中心的監(jiān)督職能，制止不合規(guī)、不合理的現(xiàn)象發(fā)生。

(三)工作程序不合理，內(nèi)部制約機制存在不足

會計核算中心的審核工作人員的工作任務(wù)繁重，不僅要處理報賬，審核憑證還要處理核算工作，包括記賬、處理期末賬務(wù)等。對于結(jié)算單位發(fā)過來的會計報表經(jīng)常由于時間太緊而根本沒有多余的時間復(fù)核。結(jié)算人員的工作主要對銀行存款、備用金進行相應(yīng)的審核及結(jié)算，基本不兼顧其他工作，事后稽核人員的缺乏，使得稽查只能采取抽查的形式，對結(jié)算人員與審核人員的工作進行審查。這樣工作量大的結(jié)果就是相互之間缺少監(jiān)督，沒有互相牽制，也就容易出現(xiàn)財務(wù)問題，導(dǎo)致即使事后稽核人員改正了錯誤，也讓信息傳達十分緩慢，也不真實。

(四)會計核算中心工作人員會計素質(zhì)不均衡，已經(jīng)不能很好的適用會計核算中心內(nèi)部控制所要求達到的業(yè)務(wù)水平要求

人才是根本，是所有工作能夠成功的關(guān)鍵，會計核算內(nèi)部控制也是一樣，需要高素質(zhì)的會計從業(yè)人員，這里的高素質(zhì)不僅是指業(yè)務(wù)水平高，還包括良好的職業(yè)道德。但是現(xiàn)實是會計人員的素質(zhì)確實魚目混雜，使得一些必須建立的備用金賬目、財產(chǎn)賬目都沒有建立，還有很多報賬會計忽視財會紀(jì)律，為弄虛作假的行為出謀劃策，使會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，對內(nèi)部控制的監(jiān)督很難順利進行。

(五)計算機亟待升級更新?lián)Q代

當(dāng)前所有的會計電算化技術(shù)還處于十年前的水平，眾所周知，電子計算機的更新?lián)Q代是十分迅速的。技術(shù)層次低的計算機根本無法提供對會計核算工作更大的支持，信息共享，分析報賬功能、遠程報賬信息查詢系統(tǒng)都已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前會計工作的發(fā)展需要。

三、建立會計核算中心內(nèi)部控制機制

實行會計核算的根本目的就是加強對各級政府部門財政資金的收支情況進行監(jiān)督管理，就是為了規(guī)范它們的會計行為及財務(wù)管理，提升財政資金的使用效率，構(gòu)筑一套完整的公共財政框架，實現(xiàn)國家財政集中支付制度。通過上述分析，我們了解到當(dāng)前會計核算中心內(nèi)部控制上出現(xiàn)的一些問題，但我們也要充滿信心，冷靜分析、客觀對待，想出辦法解決問題，更好地推動我國國庫管理制度改革的有效進行，使國家財政更好地為社會主義和諧社會服務(wù)。

(一)增強會計核算中心會計工作人員的內(nèi)部控制意識，是確保內(nèi)部控制施行的前提

一個人的意識決定行動，財會部門應(yīng)該加強對內(nèi)部控制重要性的教育宣傳工作，使所有會計核算中心的人員意識到內(nèi)部控制關(guān)乎核算中心的發(fā)展；內(nèi)部控制是單位密不可分的整體系統(tǒng)，單位內(nèi)的任何人都不能僭越內(nèi)部控制所規(guī)范的權(quán)利范圍。

(二)提高會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境

會計核算中心對各個核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的內(nèi)部控制環(huán)境下進行的。控制環(huán)境就是營造良好的控制氛圍，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接關(guān)系到核算中心的工作質(zhì)量、成效，好的控制環(huán)境才能達到預(yù)定的會計核算目標(biāo)。這個環(huán)境包括整體的工作氛圍融洽，都能按照規(guī)章辦事，凈化風(fēng)氣等。

(三)建立全部憑證都要進行復(fù)核的制度

以往的抽查憑證制度造成了很多的“漏網(wǎng)之魚”，嚴(yán)重破壞了會計核算部門的形象，影響了公正性。復(fù)核的內(nèi)容主要包括會計科目是否適用規(guī)范、金額是否正確、記賬憑證的摘要是否合理以及經(jīng)費的開支渠道是否合法等內(nèi)容的審核。會計電算化的施行減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入及重復(fù)處理，但也因此使得手工會計處理方式下環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督方式大打折扣，使得會計財務(wù)處理中的錯誤率大大地增加了。但通過審核人員審核記賬憑證，會減少會計處理中的錯誤率，同樣避免了重形式輕內(nèi)容的監(jiān)督方式，不但確保了賬務(wù)處理當(dāng)中的正確性，還使會計資料更加真實，做到了內(nèi)容和形式的合規(guī)性。

(四)施行定期輪崗與回避制度

施行這一制度就是為了防止會計核算中心的從業(yè)人員被金錢腐蝕，所以施行必要的定期輪崗制度。定期輪崗制度有益于不同的會計工作人員熟知不同單位會計財務(wù)狀況，提升會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，防止因人員的變動導(dǎo)致業(yè)務(wù)被空置的情況；另外，施行定期輪崗制度還能優(yōu)化會計核算中心內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制水平。實現(xiàn)回避制度就是回避會計核算當(dāng)中的利害關(guān)系，這樣有利于主動預(yù)防會計人員的腐化墮落。施行上述制度的的缺點就是增加了管理成本，需要增加會計核算人員。

(五)通過培訓(xùn)提高會計核算中心從業(yè)人員的素質(zhì)

培訓(xùn)不僅僅是要提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高道德水平以及遵紀(jì)守法的法律意識。建立健全培訓(xùn)制度，讓核算中心的會計人員了解單位具體情況，優(yōu)化辦事意識。培訓(xùn)可以采用內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)兩種方式。關(guān)鍵是加強內(nèi)部培訓(xùn)的水平，把會計核算工作真正落到實處。

(六)完善遠程查報賬系統(tǒng)

完善會計核算中心的遠程查報賬系統(tǒng)需要建立高效的運行機制，在當(dāng)前電算化的基礎(chǔ)上，將查報賬系統(tǒng)成為常態(tài)化的工作。應(yīng)該建立一個這樣的查報賬系統(tǒng)，具有明確的崗位職責(zé)，操作權(quán)限簡單明了，設(shè)立專有密碼，以防止不法操作和僭越權(quán)限的操作。

結(jié)束語

事實證明，建立完善的會計核算中心內(nèi)部控制機制，對短期內(nèi)難以改變的管理薄弱、監(jiān)督稽查不完善的情況下，符合我國國情，易于被大眾接受。會計核算中心確實在一定程度上發(fā)揮了巨大的作用，正因為它并非完美無缺，所以建立完善的會計核算中心內(nèi)部控制機制才顯得十分重要。

參考文獻:

[1]姜影輝.如何對會計核算中心進行內(nèi)部控制[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2008(17)

[2]龐力.析財務(wù)集中核算方式下的內(nèi)部控制問題[J].青海氣象，2010

[3]孔祥東,孫蕊.試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].大家談，2010

第8篇：會計核算監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：新會計制度；農(nóng)業(yè)基本建設(shè)；會計核算；影響及對策

為了進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，適應(yīng)財政改革和事業(yè)單位財務(wù)管理改革的需要，財政部于2012年12月19日修訂了《事業(yè)單位會計制度》，從2013年1月1日起施行。

新《事業(yè)單位會計制度》出臺的背景是由于近年來，國家在公共財政體制建設(shè)、部門預(yù)算、國庫集中收付、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理等方面進行了諸多改革，很多改革涉及到會計科目及核算方法的調(diào)整，隨著我國對事業(yè)單位體制改革以及公共財政體制改革的逐步推進和不斷深化，對事業(yè)單位的預(yù)算、財務(wù)管理有了更新的和更高的要求。同時國家財政部在2012月新修訂了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，老的《事業(yè)單位會計制度》在諸多方面越來越暴露出了不適應(yīng)和不協(xié)調(diào)，如基建賬單獨核算，不計提固定資產(chǎn)折舊，資產(chǎn)計量口徑模糊，財政投入資金核算不清晰，會計報表結(jié)構(gòu)不合理，都影響了事業(yè)單位會計信息的全面性、準(zhǔn)確性和有用性，為了進一步規(guī)范事業(yè)單位會計行為，提高事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量的需要，新的〈事業(yè)單位會計制度〉應(yīng)運而生。

一、新《事業(yè)單位會計制度》對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算帶來的影響

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算依照1995年10月4日財政部財會字第5號的《國家建設(shè)單位會計制度》、第45號頒布的關(guān)于修改重印《國有建設(shè)單位會計制度》的通知，以及1998年6月8日頒布的《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》的通知進行業(yè)務(wù)操作，在新《事業(yè)單位會計制度》頒布后，就要按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算的同時，還要將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，在“大賬”中新設(shè)了“在建工程”科目，在該科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目。

要將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬：

1.按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程-基建工程”科目，貸記新賬中“非流動資金基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

2.將基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

3.將基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目。

4.將基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部份，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

5.按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記新賬中“事業(yè)基金”科目。

基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，要按月在“大賬”中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

通過基建賬并入“大賬”后，能更全面、準(zhǔn)確、真實地反映出事業(yè)單位的會計信息，使其更具備有用性。

二、新制度下農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算存在的問題分析

1.將基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目余額借記新賬中“固定資產(chǎn)”科目不盡合理

事業(yè)單位會計制度中，固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。而基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目中形成的固定資產(chǎn)不一定是由事業(yè)單位自用的，比如農(nóng)田設(shè)施、田間道路、節(jié)水管道、小水窖、平整土地、沼氣池等，如果要并入大賬，就與會計制度中的“固定資產(chǎn)”所定義的內(nèi)容不相符合。

2.項目竣工會計處理不完整

對于基層農(nóng)業(yè)部門來說，農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目資金均是中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金和中央預(yù)算內(nèi)專項（國債）資金，建設(shè)投資最后基本上都形成單位自用固定資產(chǎn)或為公共服務(wù)的固定資產(chǎn)，在按國有基本建設(shè)單位會計制度核算時，存在如下問 題：投資如果不形成單位自用的固定資產(chǎn)，則下年年初可將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”科目的相關(guān)明細(xì)科目，如果投資形成單位自用的固定資產(chǎn)，在交付資產(chǎn)時，則貸記“交付使用資產(chǎn)”，借記“固定資產(chǎn)”科目，這樣，“基建投資”科目的余額則無對應(yīng)科目可結(jié)轉(zhuǎn)。造成“基建投資”相關(guān)明細(xì)賬戶余額無法清零，不符合會計核算的要求。

3.固定資產(chǎn)管理不完善

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目在竣工驗收交付使用后，對投資所形成的所有固定資產(chǎn)，形成單位自用的固定資產(chǎn)，沒有計入單位“大賬”中，疏于監(jiān)控和管理；不形成單位自用的固定資產(chǎn)，認(rèn)為不是單位的固定資產(chǎn)，不用管理、管護，導(dǎo)致一些固定資產(chǎn)沒有單位管理和監(jiān)管，最后報損或廢棄，造成國有資產(chǎn)的大量流失。

4.工程質(zhì)量保證金比例偏低

對建筑安裝工程按工程合同價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金比例偏低，對建筑承包商保證工程質(zhì)量的監(jiān)控度不高，控制性不強。

5.農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算制度不健全、操作性差

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目資金的核算是依照〈國有建設(shè)單位會計制度〉進行核算，目前沒有合適的、專門的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)的會計核算制度，遠遠不能滿足農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計核算的要求，不利于指導(dǎo)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的會計核算工作。使農(nóng)業(yè)基本建設(shè)的會計核算工作沒有科學(xué)的依據(jù)，農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的會計核算工作處于被動。

三、進一步完善農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算的對策建議

1.完善新制度中“固定資產(chǎn)”最終走向的劃分，明確農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目投資形成的不同走向固定資產(chǎn)賬務(wù)處理方法

在基建賬并入“大賬”財務(wù)處理時，涉及“交付使用資產(chǎn)”科目的，應(yīng)區(qū)分哪些形成單位自用固定資產(chǎn)的，則并入大賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時增加大賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目。不形成單位自用固定資產(chǎn)的，則無需并入大賬中的“固定資產(chǎn)”科目。

2.完善基本建設(shè)投資會計制度中相關(guān)科目及核算內(nèi)容

在基本建設(shè)賬中，增設(shè)“非流動資產(chǎn)基金”科目，形成單位自用固定資產(chǎn)的，在交付資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資金基金”科目，則下年初可將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”科目的相關(guān)明細(xì)科目。不形成單位自用固定資產(chǎn)的，則仍按照下年初將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”科目的相關(guān)明細(xì)科目的方法處理。

3.針對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目投資所形成的固定資產(chǎn)，不論是否自用，均應(yīng)單獨管理

對形成單位自用的固定資產(chǎn)，在基本建設(shè)投資賬中，設(shè)置“固定資產(chǎn)賬簿”進行核算，同時按項目名稱設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”進行明細(xì)分類核算，按項目名稱和資產(chǎn)類別設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)賬簿與固定資產(chǎn)登記簿及固定資產(chǎn)卡片要定期核對，固定資產(chǎn)登記簿上各項資產(chǎn)的余額合計數(shù)要與“固定資產(chǎn)”總分類賬上的余額核對相符，固定資產(chǎn)登記簿上各項資產(chǎn)的余額合計數(shù)要與固定資產(chǎn)卡片的分類合計數(shù)核對相符。

對不形成單位自用的固定資產(chǎn)，完善移交手續(xù)，并按項目名稱設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”進行明細(xì)分類核算，按項目名稱和資產(chǎn)類別設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)登記簿與固定資產(chǎn)卡片要定期核對，固定資產(chǎn)登記簿上各項資產(chǎn)的余額合計數(shù)要與固定資產(chǎn)卡片的分類合計數(shù)核對相符。每一項固定資產(chǎn)明確管護責(zé)任人，并對項目形成的固定資產(chǎn)定期盤點，保證賬實相符，這樣可以避免固定資產(chǎn)的流失，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，為國有資產(chǎn)的增值保值提供保障。

4.提高計提工程質(zhì)量保證金的比例上限

加大對建筑承包商保證農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目工程建設(shè)質(zhì)量的監(jiān)控力度，有效促使建筑承包商保質(zhì)保量完成建筑安裝工程，提高計提工程質(zhì)量保證金的比例上限，按工程合同價款結(jié)算總額最高可按8%的比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金。

5.建立健全農(nóng)業(yè)基本會計核算制度，實施會計監(jiān)督

隨著國家對涉及民生工程和農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷加大，農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目越來越多，迫切需要建立健全農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計核算制度，規(guī)范農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目會計核算科目和核算方法，針對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)的特點，科學(xué)合理設(shè)置會計科目及會計核算方法，在會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)部控制等方面內(nèi)容進行加強和完善，確保會計人員能夠規(guī)范地對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目投資進行會計核算。

參考文獻：

[1]趙 敏：淺析行政事業(yè)單位基本建設(shè)項目的會計核算[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（09）.

第9篇：會計核算監(jiān)督范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 基建 會計核算

一、目前醫(yī)院基建會計核算的缺陷

筆者所在阜新市中心醫(yī)院為事業(yè)單位,是國家級綜合性三級甲等醫(yī)院。阜新市中心醫(yī)院占地面積3.1萬平方米,建筑面積3.6萬平方米。擁有職工近千人,目前開放病床604個,設(shè)有臨床醫(yī)技科室38個,其中6個為市級重點學(xué)科。2009年,隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷發(fā)展,現(xiàn)有的就醫(yī)環(huán)境已遠遠不能滿足病患的需要,阜新市中心醫(yī)院計劃投資2億元新建綜合病房大樓,建設(shè)總面積為6.3萬平方米,地下1層,地上22層。

1.國家規(guī)定,醫(yī)院建設(shè)項目所有資金在銀行設(shè)立專戶管理、單獨建賬、單獨核算,由當(dāng)?shù)刎斦块T監(jiān)督使用。目前醫(yī)院建設(shè)項目會計核算執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》、財務(wù)管理適用《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》。醫(yī)院基建核算獨立于醫(yī)院財務(wù)部門,醫(yī)院財務(wù)部門執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》,《醫(yī)院會計制度》為財政部于1998年,自1999年1月1日起施行。因基建項目與醫(yī)院日常業(yè)務(wù)執(zhí)行不同會計制度,兩者不能在一套賬簿中混合核算。現(xiàn)在基建會計核算不納入醫(yī)院的“大賬”,使得醫(yī)院基建會計核算與醫(yī)院總賬會計核算脫節(jié)。

2.醫(yī)院基建會計財務(wù)報表申報范圍非常廣泛,要對財政局、發(fā)改委、審計局、衛(wèi)生局、貸款銀行、環(huán)保局、統(tǒng)計局等監(jiān)管部門隨時報送各種表格。現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》沒有規(guī)定基建會計每月要向醫(yī)院財務(wù)部門報送財務(wù)報表,基建報表與醫(yī)院財務(wù)部門沒有關(guān)聯(lián)性,與衛(wèi)生局也沒有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。財政局經(jīng)濟建設(shè)科是主管醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)的職能部門,對醫(yī)院基本建設(shè)的資金管理、財務(wù)報表、工程進度、預(yù)算、決算實施財務(wù)管理。

3.筆者認(rèn)為目前醫(yī)院基建部門在會計核算的處理上,有駁于會計信息質(zhì)量要求的可靠性、完整性、相關(guān)性等規(guī)定。

二、新舊制度銜接時期,醫(yī)院基建會計的賬務(wù)處理

1.2009年8月14日財政部公布新《醫(yī)院會計制度》(征求意見稿),對現(xiàn)行的醫(yī)院會計制度進行全面修訂。與現(xiàn)行制度相比較,征求意見稿的主要變化包括增強會計信息的完整性,規(guī)定將基建會計納入醫(yī)院會計核算“大賬”。目前國家沒有針對行政事業(yè)單位出臺專門基建會計工作制度,征求意見稿也要經(jīng)過認(rèn)真討論后才能頒布實施,為了保證會計工作的連續(xù)性,在工作實際中,筆者充分遵循會計慎性原則,在不違背現(xiàn)行會計制度的情形下,目前設(shè)置的會計科目、核算方法就盡量貼近新制度,以期全面貫徹執(zhí)行新制度時可以順利過渡。

2.會計科目的設(shè)置。新舊制度銜接時期,我們設(shè)置的如下會計科目可以通用:(1)現(xiàn)金;(2)銀行存款;(3)建筑安裝工程投資(建筑工程、安裝工程);(4)設(shè)備投資(在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具);(5)待攤投資(管理費、勘察設(shè)計費、可行性研究費、借款利息、工程質(zhì)量監(jiān)理費、其他待攤投資、環(huán)評費、曬圖費等)(其中管理費中又下設(shè)辦公費、差旅交通費、零星購置費、技術(shù)圖書資料費、業(yè)務(wù)招待費、其他管理費);(6)其他投資;(7)固定資產(chǎn);(8)基建投資借款;(9)其他應(yīng)收款;(10)基建撥款;(11)應(yīng)付工程款;(12)應(yīng)付器材款;(13)其他應(yīng)付款等,我們現(xiàn)在使用的是正版的用友政務(wù)財務(wù)軟件,如遇新業(yè)務(wù)時,很方便隨時增刪相關(guān)會計科目。管理費下設(shè)明細(xì)是為了按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》進行總額控制及填制各項報表時方便快捷。

3.編制的會計報表

資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款情況表、主要指標(biāo)表(一)、主要指標(biāo)表(二)。

4.制定內(nèi)部控制管理制度

所有為基建支出發(fā)生的費用全部納入基建賬戶,嚴(yán)格執(zhí)行專款專用的原則,防止截留、擠占資金,我們單位制訂《整體改造建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)定》,《基本建設(shè)集中采購項目及限額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》等資金使用和管理方面的內(nèi)控制度。

5.賬務(wù)處理實務(wù)

例1合同簽訂后3天,支付給華強建筑公司工程預(yù)付款300萬元。工程開工后,華強公司編制“工程價款結(jié)算賬單”780萬,審核無誤后,暫支付260萬元做如下會計分錄:

借:預(yù)付工程款――華強公司300萬元

貸:銀行存款300萬元

借:建筑安裝工程投資――建筑工程780萬元

貨:預(yù)付工程款――華強公司300萬元

應(yīng)付工程款――華強公司220萬元

銀行存款260萬元

例2購置醫(yī)院基建部門使用計算機及打印機3000元,工程完工后結(jié)轉(zhuǎn)

借:其他投資3000元

貸:銀行存款3000元

借:固定資產(chǎn)3000元

貸:其他投資3000元

例3發(fā)生勘察設(shè)計費8000元,曬圖費260元

借:待攤投資――勘察設(shè)計費8000元

待攤投資――曬圖費260元

貨:銀行存款8260元

例4基建工程完工后,待攤投資余額1260萬元,建筑工程分配830萬元,安裝工程分配310萬元,在安裝設(shè)備分配120萬元(只有一項單項工程,采用實際分配率分配待攤投資,根據(jù)實際情況也可以采用概算分配率、某項資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資等方法)

借:建筑安裝工程投資――建筑工程830萬元

――安裝工程310萬元

設(shè)備投資――在安裝設(shè)備120萬元

貸:待攤投資――按各明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)1260萬元

此處分配待攤投資余額時不涉及設(shè)備投資中的不需安裝設(shè)備、工具及器具。

6.理解銀行貸款發(fā)放與支付審核政策,選擇適合本單位的受托支付、自主支付方式,以便提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時提高貸款發(fā)放與支付審核效率。

參考文獻:

[1]財政部.醫(yī)院會計制度(征求意見稿).2009.8.14.