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摘要：隨著經濟的發展，房地產企業在開展一系列經營活動，實現財務管理目標時，要考慮業務方向的多元化，同時也要考慮在當前經濟體制下對企業經營活動的統籌安排，在對資金進行合理管控的基礎上，探究可持續的發展策略。房地產公司的納稅統籌規劃作為財務管理的基礎，企業經營活動的變化、業務方向的調整都會帶來財務管理工作的變動。因此房地產開發公司為了更好地構建與現代企業經營活動相統一的管理模式，需對納稅工作進行高效統籌安排。要基于企業當前的業務經營狀況及發展形態，在認識稅務籌劃必要性的基礎上，不斷調整財務管理方式。本文從房地產行業出發，探究房地產開發公司財務管理的方式，提出了稅務統籌的基本辦法。

關鍵詞：房地產開發公司；財務管理；稅務籌劃

當前，房地產企業在城市化建設進程加快，現代化程度不斷提升的社會背景下，呈現出業務方向更加多元、企業規模逐漸擴大的態勢。房地產企業在開展市場經營活動時，需要按照相關法律規范開展稅務工作，為了更好組織稅務籌劃工作，更好地應對企業經營管控中存在的風險，在內部管理的基礎上達到降低稅務負擔的目標，房地產企業要開展稅務籌劃工作，同時也要結合企業的可持續發展要求，分析企業當前的經營經濟收益，通過稅務負擔的最小化減緩企業經營的壓力，在對國家宏觀調控政策充分理解的基礎上構建與企業發展相適應，與現代經濟市場相適應的財務管控模式。

一、稅務籌劃對財務管理工作的影響

收入籌劃主要指的是企業在經營管控中需要對于稅務工作進行統籌安排。企業有著不同的經營狀況，市場經濟條件下，企業業務方向的改變、經營活動的調整都會帶來納稅工作的變化，而企業的納稅統籌要結合當前的經營經濟狀況，結合實際的發展經營情況，既對企業某一階段的納稅工作有著統籌安排，同時也在此基礎上制定出完整的納稅操作方案。企業涉稅業務的落實，其目的在于稅務支出的節約以及房地產行業經營利潤的保障。房地產企業納稅籌劃工作的組織，以經濟利益為最終驅動力，為了在企業實際發展過程中，在合法合規的范圍內既對稅務工作進行安排，同時也更好地實現經濟效益的最大化。房地產企業在認識到納稅籌劃必要性的基礎上，也要結合企業的業務方向、經營狀況，對風險進行管控。通過稅收工作的合理安排，盡可能避免由于稅務工作落實不合理而導致無法保障經濟效益的財務管控問題。財務管理工作是企業經營發展過程中基本的核心工作，財務管理要對企業的一切資金進行統籌安排，由于企業經營中資金往來活動眾多，為了更好地對財務工作進行組織管理，財務管理的落實要在分析企業當前經營狀況的基礎上，了解企業未來的可持續發展需求。在對于企業內部財務活動工作加以處理的背景下，以資金的有效利用，資源的合理配置，保障企業經營活動順利，也促進企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃與財務管理工作存在著目標上的一致性，而在工作組織時，也有著一定的相似之處。納稅籌劃與財務管理基本的目的都在于房地產開發公司經營利益的最大化，而財務管理工作又對納稅籌劃有著一定的指導作用。納稅籌劃作為財務管理工作實踐的具體工作項目，在落實環節要基于當前的稅收政策，基于國家的調控標準，組織符合相關要求的內部管控活動。在企業的實際經營管控背景下，稅收籌劃一般隸屬于財務管理的范疇，而在納稅籌劃過程中，又涉及對資金資源的合理利用，因此納稅籌劃可以在工作組織實踐背景下，對企業的業務進行統籌分析，通過提前安排企業資金的方式，在合法合規的范圍內對稅收成本進行降低，也要結合企業財務管控的具體目標，結合財務管理的其他工作，通過財務管理工作內部的合理安排，在控制企業經營風險，保障資金合理安排的基礎上，提升資產回報率，實現最大化的企業股東效益。在財務管理的工作體系下，納稅籌劃的組織情況對于財務管理有著一定的影響，而財務管理工作方式的調整也會帶來納稅籌劃工作方法的變動。財務管理工作需要在保障企業經營活動順利的情況下，降低經營活動的成本。稅務籌劃工作作為資金支出項目，在進行籌劃安排時，要理解納稅成本與財務管理工作目標上的一致性，在對納稅工作進行安排時，也要考慮成本的充分降低。科學合理的稅收策劃，可以有效節約企業的稅收資金，而該種成本的降低也與財務管理的工作目標相一致。

二、房地產企業財務管理與納稅籌劃中存在的問題

房地產企業開展財務管理工作要有不斷更新的思想意識，也要有先進的工作辦法，但當前房地產企業在財務管理中卻存在著意識淡薄、體系不完整、控制薄弱的問題。首先，房地產企業財務管理工作的開展，要在提高思想認識的基礎上，對于管理制度進行完善，對于管理員團隊進行優化，但當前部分房地產企業將內部管理的重點更多放在了企業業務的拓展，而忽視了財務管理方式的優化與調整。在企業經營管控背景下，外部競爭的激烈，內部業務的多元都對資源資金的合理配置帶來一定的挑戰。當企業并未充分對于財務管理以及稅務籌劃工作提高思想認識時，則會出現稅務籌劃化工作無法按照企業經營活動規范組織的情況。在實踐的工作背景下，制度的不完善、方法的不科學等也影響到了財務管理的效果。財務管理的核心目標是實現企業經濟效益的最大化，而財務管理制度流于形式，在企業經營過程中無法對于相關資金進行合理配置，在開展工作時只重視收入支出，而忽視統籌規劃等問題，都會影響到財務管理的落實效果，也會影響到稅務籌劃的協調安排。其次，財務管理工作存在著體系不健全的問題。財務管理在落實背景下，要結合企業的經營狀況，構建出科學的管控體系。在制度健全規范落實的基礎上，結合企業的實際經營活動，對于實踐工作背景下的資源資金進行安排。在提高經濟效益的同時，也通過規范性的管理來防范企業經營中存在的風險。但當前房地產企業財務管控工作以及稅務籌劃工作的開展都存在著科學規范體系缺乏的問題。部分房地產企業開展稅務籌劃工作并未嚴格落實相關的法律法規要求，所構建稅務籌劃存在不夠先進、不夠完善的問題，影響到企業的經濟效益。房地產企業在經營活動中，業務的多元帶來了內部的管理風險，制度的不健全，收入、支出記錄的不完整，在開展工作時缺乏工作計劃，預算管理未能標準化組織，各項工程項目在實踐環節以盲目的方式運行等問題既導致了企業的經營風險，也對企業的可持續發展有著負面的影響。最后，房地產開發公司財務管理還存在過程控制薄弱的問題。財務管理在系統的體系下，要結合企業的經營狀況進行有效落實。當前房地產企業財務管理雖然開展了自上而下的財務管理，也對工作進行了部署與安排，但在落實過程中，面對動態發展變化的業務經營情況，以及內外部環境的變動，企業的財務管控缺乏審查、規劃，忽視了監督與管理，也導致了財務管理工作與企業經營狀況存在著一定的不匹配。在稅務籌劃時既要有前期的計劃，也要有后期的落實，通過過程中的考核來保障各項工作有效的安排與落實，但企業在進行財務管控稅務籌劃時重視編制、重視計劃、缺乏考核、各項制度落實的不到位、過程控制的缺失等問題都導致了財務管理與稅務籌劃難以發揮應有的作用。面對企業在經營過程中，存在現實的財務管理工作與預期財務計劃出入的情況。相關人員也未進行反思與總結，計劃編制的不合理，落實過程中未及時進行調整等情況都影響了財務管理的效果，而該種過程控制薄弱的問題，也對稅務籌劃的有效安排與順利開展有著負面的影響。

三、房地產開發企業納稅籌劃與財務管理工作的落實辦法

在房地產企業進行經營管控時，財務管理工作承擔著資源資金合理配置，實現企業經濟效益最大化的重要任務。面對房地產企業在納稅籌劃財務管理中存在的體系不健全、過程控制薄弱等問題，財務管理與納稅籌劃可以從以下幾個方向開展工作：

（一）健全制度，更新認識

房地產企業納稅籌劃工作的開展與企業的經營活動相適應，但大部分企業的納稅籌劃缺乏完善的體系指導，各項制度的不健全導致了相關工作的不規范。而稅務安排、賬務核算等工作難以標準化、規范化組織的情況也影響了整體財務管控的質量，該種管控方式既無法科學地防范風險，同時也有可能由于管理的不合理帶來企業經營上的風險。因此，為有效降低企業財務管理以及稅務籌劃中存在的資金利用風險，企業的納稅籌劃要在管理制度的要求下規范標準進行。企業的財務管理制度要與經營狀況相符合，而財務制度的健全也要結合內部管理現狀，結合各崗位的工作，對于各個資金使用部門進行工作職責的明確與工作細節的要求。房地產行業在進行項目開發時存在著資金占用大、開發期限長的問題，而在開展管理制度時，對于該種需要重點管控的部門也要結合具體的管理情況，搭建管理制度，明確管控細節。財務管理制度的構建是財務管控工作組織的基礎，企業持續變動的內外部發展情況，都對財務管理與納稅籌劃工作的開展提出了要求。當現實的管控情況與預期計劃不相符時，要及時開展反思，在規范化管理、嚴格執行、不斷反思、調整優化的基礎上更好地發揮財務管理工作的價值。房地產開發企業眾多，而部分中小型房地產企業對于財務管理工作存在著思想認識不足等問題，為了更好地使納稅籌劃工作順利推進，財務管理工作要進行科學的組織，高層領導也要增強財務管控的意識，使各項制度有效執行。

（二）建立預算制度，加強過程控制

財務管理涉及各部門的協同配合，而稅務籌劃作為財務管理的一個分支，在健全財務管理制度的基礎上，要對于納稅籌劃進行細節化的安排與具體規范的要求，而在工作落實中，也要對于納稅籌劃工作組織情況持續開展監督與檢查。財務管理在開展過程中涉及對于成本管控的執行與落實。面對房地產開發企業在開發過程中的資金收入、成本費用等復雜的資金使用活動，財務管控工作要加強監督與管理，為了保障項目利潤目標的順利完成，為了確保稅務籌劃能與企業的經營狀況相符合，在預算制度的健全時要結合企業的各個業務方向對資金收入進行預測，對銷售部門的資金收入進行預測，也對項目開發的成本進行前期計劃與統籌安排。面對多個資金支出的項目，財務管控部門要根據各個部門提供的數據，在預測利潤的基礎上，也結合最新的稅收政策，對稅務工作進行統籌安排。稅務籌劃作為財務管理的分支，都屬于企業的內部控制。而為了更好地加強過程化的控制，在前期的工作計劃制定的基礎上，企業要結合階段性的落實情況，以定期開展考核的方式及時發現財務管理以及稅務籌劃實踐上存在的問題，通過將監督管理落實到業務考核，以加強過程控制的方式來保障企業財務管控的順利開展，確保稅務籌劃工工作可以根據房地產企業的經營狀況進行統籌規劃與嚴格落實。

（三）統籌規劃工作，協調安排資金

由于納稅籌劃工作的開展，其核心目的在于提高企業的經濟效益，企業業務方向的多元又帶來了稅務類型的多樣。為了更好地對各稅務類型之間的互相依存關系進行把握，企業在稅務籌劃時要考慮到成本利益的基本要求，同時也要考慮到當前的稅收政策，考慮到企業的具體經營管控要求。在進行稅務籌劃時，房地產開發企業可以結合市場變動，對于建房的方式進行選擇。當前房地產企業可以采用代建或者合建的方式，通過與其他企業相互配合的合作性經營方式，在保障企業經營業務活動順利開展的同時，達到減輕稅務負擔的目的。針對在企業經營中涉及的借款問題，按照相關的文書規定，企業可以通過對于借款利息的籌劃來達到資金管控的目的。企業可以在開發項目的過程中，對于整個項目進行合理化的評估，通過利息扣除的方式也可以保障稅務資金的合理安排。當前，我國涉及稅收的政策較為多樣，而土地增值稅作為與房地產企業密切相關的稅收類型，在進行稅收籌劃時，企業要結合當前的稅收政策，利用稅收優惠，在對企業的銷售價格進行分析，企業的經濟利潤進行考量的基礎上，對于土地增值稅進行科學合理測算，通過優惠政策的享受來達到降低稅務負擔的目的。在房地產企業開展各項經營活動組織之前，稅收預測作為重要的財務管理內容，其可以基于房地產項目的預算管理進行與項目相協調的稅務籌劃，在對各項成本進行統籌安排，在對資金進行科學規劃的基礎上，避免資金利用上的風險，也避免由于項目各個時間節點設計不合理而帶來資金鏈不穩定的問題。

四、結語

房地產企業及相關建筑行業在迎來快速發展的同時，也要從思想上重視財務管理工作的開展。在明確財務管理與稅務籌劃之間聯系的基礎上，結合房地產的經營情況，對于財務管理中存在的問題進行分析。面對房地產企業財務管理與稅務籌劃時存在意識淡薄、體系缺乏、過程控制薄弱等問題，房地產開發企業可以通過財務管理制度的健全、過程控制的加強、利用相關政策對稅務籌劃進行統籌安排協調規劃，保障財務管理稅務籌劃工作的順利開展，也可以通過企業經營管控中對資金的合理配置、風險的有效規避，在降低成本的基礎上促進企業效益最大化實現。

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作者:王震 單位:保利齊魯實業有限公司