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摘要：在進(jìn)入新時(shí)期的跨越進(jìn)程中，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸被擴(kuò)大，在企業(yè)內(nèi)部從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理人員重點(diǎn)關(guān)注的問題，這一管理方向也在一定程度上決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。但根據(jù)我國(guó)目前部分企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)來看，會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管還存在一些問題，對(duì)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。基于以上內(nèi)容，本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題以及優(yōu)化的相關(guān)對(duì)策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)；優(yōu)化對(duì)策

在企業(yè)的發(fā)展過程中，完善內(nèi)部控制將使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作做好有利于監(jiān)督和管理企業(yè)在財(cái)務(wù)流水和會(huì)計(jì)工作中的情況，可以更好的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。但就目前來說，很多企業(yè)雖認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要，但實(shí)施中仍經(jīng)常出現(xiàn)問題。在這種形勢(shì)下，就需要進(jìn)一步了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，根據(jù)其中出現(xiàn)的問題找出解決措施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不足

一般而言，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求都比較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力要求都很嚴(yán)格，但是目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)企業(yè)眾多，其中不乏有一些企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)不過關(guān)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的問題，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利開展。此外，還有一些會(huì)計(jì)人員雖然專業(yè)技能足夠但是綜合實(shí)力還有待提高，因而由于某些從業(yè)人員的粗心大意也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸作為新的企業(yè)內(nèi)部管理概念出現(xiàn)，而在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中還沒有得到全面推廣，對(duì)于現(xiàn)階段的很多企業(yè)而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍是新鮮事物，企業(yè)對(duì)相關(guān)問題了解不充分，所以很多企業(yè)并沒有構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推廣。而且，制度不完善的過程中對(duì)企業(yè)員工的管理也就同樣處于散漫狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理混亂，難以開展工作。

1.3企業(yè)內(nèi)部核算監(jiān)督力度較弱

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步發(fā)展的時(shí)間比較短，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，其發(fā)展水平一直受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的制約，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的有序展開又受到企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的制約。作為新興的管理方向，很多企業(yè)還沒有建立相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作脫節(jié)，無法準(zhǔn)確規(guī)范會(huì)計(jì)的核算行為，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金流失、流水賬目不明以及一些相關(guān)人員的違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，因?yàn)橄鄳?yīng)的監(jiān)管體系不完善還會(huì)給有心之人可乘之機(jī)，導(dǎo)致一些管理人員利用職務(wù)之便盜取企業(yè)資金，甚至出賣自己的職業(yè)道德轉(zhuǎn)移公共財(cái)產(chǎn)等惡劣行為。

1.4企業(yè)內(nèi)部資金管理不夠科學(xué)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)管理來說是控制資金、把控企業(yè)未來發(fā)展方向的重點(diǎn)，這也就導(dǎo)致企業(yè)資金的管理成為整個(gè)企業(yè)管理的重點(diǎn)。但實(shí)際上，由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制資金管理上表現(xiàn)的不夠科學(xué)。其一，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的資金管理意識(shí)不足，資金內(nèi)部控制制度不完善，構(gòu)建的管理體系也缺乏一定的科學(xué)性，企業(yè)發(fā)展的要求難以滿足。其二，財(cái)管人員在資金管理中，并沒有按照系統(tǒng)的資金管理要求開展工作，資金管理缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部資金管理成了成本控制，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題的優(yōu)化對(duì)策分析

2.1提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作能否順利展開，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)起到了決定性的作用[1]。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力將在很大程度上決定會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行的有效性，因此，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能提高以及職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展水平和社會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的制約以及需求相應(yīng)調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)內(nèi)容，選擇有針對(duì)性，并可有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，從而引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員形成良好職業(yè)觀念。將經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，在財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)中逐漸消除消極心理和消極的工作態(tài)度，進(jìn)而優(yōu)化會(huì)計(jì)人員工作環(huán)境以及工作效果，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。在提高工作人員綜合素質(zhì)的過程中，為進(jìn)一步激發(fā)員工工作積極性，還可以將獎(jiǎng)懲機(jī)制加入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中。從現(xiàn)代企業(yè)管理來看，激勵(lì)制度是提高員工工作積極性的有效途徑，有助于提高員工在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的工作效率。因此在未來的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者，可按員工需要，分別從物質(zhì)、精神、崗位晉升等方面進(jìn)行嘉獎(jiǎng)；同時(shí)，若出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息核算失誤等問題，也應(yīng)按管理?xiàng)l例進(jìn)行相應(yīng)處罰，以避免同類問題再次發(fā)生。

2.2健全會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

制度建設(shè)對(duì)企業(yè)而言是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為系統(tǒng)化的工作，將其制度進(jìn)一步建立健全有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的順利發(fā)展。而在實(shí)施過程中，要逐步改善公司的治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格遵循《公司法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的具體內(nèi)容進(jìn)行劃分，以企業(yè)歷史會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)，評(píng)估未來會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)[3]。建立科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度可以有效地避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)流失的相關(guān)現(xiàn)象，從而刺激企業(yè)的快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。在這一過程中，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)該加深對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理重要性的認(rèn)識(shí)，從而確立合理的控制目標(biāo)與方向，進(jìn)一步建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度，對(duì)記賬、審查、核實(shí)、復(fù)審等多方面會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)管，最終確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效推進(jìn)。

2.3注重財(cái)管控制，明確財(cái)管目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終管理目的的基本保障，也是維持企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的關(guān)鍵所在。因而在新的會(huì)計(jì)管理制度下，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)管工作，注重對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制，確定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。針對(duì)企業(yè)目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中的問題，首先，要建立一套完整的財(cái)管監(jiān)督系統(tǒng)。在未來工作中，企業(yè)需要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為管理工作的核心，按照不同的管理要求，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。因此，在完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督過程中，需要從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，將財(cái)管監(jiān)督工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，通過發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展順利進(jìn)行；其次，從企業(yè)管理層的認(rèn)知出發(fā)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性傳達(dá)給管理層，進(jìn)而將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)進(jìn)一步與企業(yè)未來的發(fā)展相結(jié)合，通過財(cái)務(wù)監(jiān)管與會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的完善推動(dòng)企業(yè)的有效管理。

2.4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理體系

資金管理一直是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組成的重要部分，其工作質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平有直接影響[2]。所以要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，通過對(duì)未來企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)資金管理策略的細(xì)化與改進(jìn)。在這個(gè)過程中，既要確保企業(yè)資金管理制度的可靠性，也要關(guān)注資金管理本身所具有的效益型特征。例如可以構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將員工財(cái)務(wù)收支納入管理中，通過逐步細(xì)化管理，為企業(yè)資金管理提供新的管理環(huán)境，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的順利開展。此外，在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理的策略中，管理人員要根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，從監(jiān)督角度入手，尋找管理路徑。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不僅可以依靠政府、社會(huì)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與管理也是關(guān)鍵所在。因而要進(jìn)一步明確內(nèi)控監(jiān)督體系，從財(cái)審出發(fā)，全面提高資金管理水平。同時(shí)，為了加強(qiáng)資金管理質(zhì)量，還要從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，按照內(nèi)部控制要求做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，確保風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的全面性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平。

3結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作將會(huì)直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。事實(shí)上，很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中也存在諸多問題，將這些問題有效解決，將成為推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的極大助力。所以在未來的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行仔細(xì)分析研究，努力探尋一個(gè)有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的新路徑。

參考文獻(xiàn)

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作者：張夢(mèng)影 單位：河南測(cè)繪職業(yè)學(xué)院