企業(yè)稅務風險及防范策略(4篇)
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摘要：企業(yè)積極研究相關稅收政策，提升企業(yè)稅務管理水平，探索有效的稅收籌劃途徑，健全稅務風險管理制度。通過優(yōu)化稅制結構和減輕稅收負擔，合理利用稅務政策，防止稅務風險的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和經(jīng)濟結構調整。
關鍵詞:稅務風險;原因分析;應對措施
當前，企業(yè)正處于經(jīng)濟轉型時期，正在從單一行業(yè)向多種行業(yè)發(fā)展，這對推進企業(yè)經(jīng)濟結構的調整和提高企業(yè)的綜合實力具有重要意義。建立健全完善的稅收制度，促進企業(yè)經(jīng)濟結構調整，支持企業(yè)快速發(fā)展。這就給企業(yè)在稅務風險應對措施方面提出了問題，防止由于不熟悉相關的稅務政策導致被稅務部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。本文通過對企業(yè)稅務風險產生的原因及其應對措施進行研究、探討。
一、企業(yè)稅務風險產生的原因
在企業(yè)經(jīng)濟轉型過程中，各種稅務風險開始顯現(xiàn)，這就給企業(yè)的生產經(jīng)營造成了極大地影響，現(xiàn)在我們從以下幾個方面分析企業(yè)稅務風險產生的原因。
1.企業(yè)缺乏稅務管理經(jīng)驗
目前，一些企業(yè)沒有設置專門的稅務管理部門，企業(yè)成員單位不能及時了解掌握相關的稅務管理政策，導致企業(yè)對稅務政策的調整不熟悉，使新政策與老政策信息的傳遞銜接困難，由于對稅收政策的不熟悉，讓一些企業(yè)無法從根本上預防稅務風險，也就不能通過優(yōu)化稅制結構，來減輕企業(yè)的稅收負擔，以至于給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。另外一些企業(yè)在稅收管理方面缺乏納稅積極性，不能主動和自覺納稅，企業(yè)對稅務風險考慮欠缺。
2.稅收政策變化對企業(yè)的影響
面對高速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，稅收政策也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不斷調整變化。對于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會導致企業(yè)產生稅收風險。同時稅務機關對相關稅收政策的調整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務機關對新出臺的稅務法律法規(guī)，針對相同的事實和情況，不同的稅務機關理解不同，這樣就會給出不同的解釋，也會給企業(yè)帶來稅務風險。從2013年8月1日開始實施營改增后，通過對一些企業(yè)成員單位涉及營改增業(yè)務進行分析，首先對企業(yè)利潤的影響，由于營業(yè)稅是價內稅，而增值稅是價外稅，如果購買的應稅產品在價格上沒有發(fā)生變化的情況下，營改增后，可以降低應稅產品的采購成本，同時降低稅金及附加，促進企業(yè)提高利潤。其次對企業(yè)稅負產生的影響，營改增政策降低了企業(yè)的應交增值稅，同時相應的也降低了其他各項稅負，增加了企業(yè)利潤。但是也不能簡單地認為營改增后，就是對企業(yè)的絕對利好，如果對營改增政策掌握的不透徹，也可能導致企業(yè)利潤不增反降，從而使企業(yè)產生稅務風險。
3.企業(yè)涉稅人員對稅務相關知識欠缺
一些企業(yè)的涉稅人員對相關稅務方面的法律法規(guī)的掌握和了解不足，由于涉稅人員自身業(yè)務素質的欠缺，對相關的稅收政策不能透徹理解，也就不能正確的按照稅收政策辦事，這樣就會使企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。由于對稅收政策把握不準，在應交稅金的計算方面，就會出現(xiàn)偏差，有可能多交稅也有可能少交稅，無論多交稅還是少交稅都將會影響企業(yè)的利潤，也會給企業(yè)帶來稅務風險。因此，在一些企業(yè)中，稅務風險的存在嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，稅務風險甚至有可能給企業(yè)帶來致命的危險，以至于造成企業(yè)無法正常運營。這就要求企業(yè)必須熟悉相關的稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生稅務風險，防止由于不熟悉相關的稅務政策導致被稅務部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的損失。加強企業(yè)稅務風險管理，強化稅務風險分析，建立健全稅務風險管理體系和財務內部控制制度，及時識別稅務風險，并通過對稅務風險因素的分析、評估提出稅務風險的化解方案。
二、企業(yè)稅務風險的應對措施
企業(yè)正確識別所面臨的稅務風險，制定并實施有效的稅務風險應對措施，建立稅務風險控制體系，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，促進企業(yè)健康發(fā)展。從企業(yè)的稅務風險管理看，建議采取以下措施應對稅務風險。
1.建立健全稅務風險管理制度
制定企業(yè)稅務風險內部控制制度，明確內控審計與監(jiān)督，達到控制稅務風險的目的。針對稅務風險管理中監(jiān)控環(huán)節(jié)，完善稅務管理制度。制定稅務風險管理辦法，應對稅務風險的發(fā)生。
2.定期評估稅務風險
企業(yè)要定期開展稅務風險評估工作，識別稅務風險、分析稅務風險，提出有效的稅務風險應對措施，撰寫稅務風險評估報告，對發(fā)現(xiàn)的稅務風險問題及時向領導匯報，便于領導者制定風險應對措施，及時化解稅務風險的發(fā)生，有效降低稅務風險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。
3.定期開展稅務風險內部審計
定期審計檢查稅務風險評估報告中的問題，促進稅務風險防范責任，推動防范措施的有效落實。
4.加強稅收優(yōu)惠政策的合理利用
企業(yè)對國家給予的稅收優(yōu)惠政策要正確認定，對符合稅收優(yōu)惠條件的項目，稅務管理部門和財務部門要積極配合，主動向稅務機關提供全面、準確的材料，稅務管理部門負責向稅務機關申請享受稅收優(yōu)惠政策，稅務管理部門同時也要接受稅務機關的核實審查。
5.加強企業(yè)涉稅人員的素質水平
企業(yè)不但要加強涉稅人員的業(yè)務素質，而且還要不斷提升涉稅人員的道德素質，最大限度的發(fā)揮涉稅人員在企業(yè)中的作用，合理避稅，規(guī)避風險。
6.加大宣傳培訓，強化稅務風險意識
企業(yè)應該定期組織稅務風險知識培訓，針對稅務風險方面的問題和相關應對措施，對涉稅人員進行集中講解，提升涉稅人員的專業(yè)知識水平，增強企業(yè)稅務風險應對能力。
三、結語
總之，針對一些企業(yè)發(fā)生的稅務風險問題，提出了應對稅務風險的措施，建立完善的稅務風險制度，定期評估稅務風險，開展稅務風險內部審計，合理利用稅收優(yōu)惠政策，提升涉稅人員的素質水平，強化稅務風險意識，加強企業(yè)稅務風險控制，解決稅務風險問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟運行水平。
參考文獻
開灤集團財會系統(tǒng)優(yōu)秀調研成果報告[R].2013.
作者：張麗 單位：開灤建設（集團）有限責任公司
第二篇：企業(yè)稅務風險及其防范對策
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務風險日益受到社會各界的熱切關注。本文通過對稅務風險管理進行介紹，深入分析企業(yè)稅務風險的種類和成因，并提出加強我國企業(yè)稅務風險管理的具體措施，為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻策。
關鍵詞：企業(yè)稅務風險；風險導向型；稅務管理
1、引言
隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場活力不斷被激發(fā)出來，企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，尤其是小微企業(yè)，據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年小微企業(yè)工業(yè)產值占總產值比重約為60%，稅收貢獻比率約為40%[1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結構不全、財務管理不善等原因，面臨的稅務風險較大。新形勢下，如何加強企業(yè)稅務風險管理，尤其是小微企業(yè)的稅務風險管理是稅務機關和企業(yè)所必須面對的問題。
2、當前我國企業(yè)稅務風險種類和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內外部環(huán)境復雜多樣，企業(yè)稅務風險種類繁多，成因復雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風險。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內外部環(huán)境劃分，企業(yè)風險可以分為內部風險和外部風險，稅收政策風險屬于企業(yè)面臨的外部風險中的法律風險，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發(fā)生改變導致的風險，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，稅收法制建設工作不斷推進，對于社會經(jīng)濟生活中的新現(xiàn)象，稅務部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風險，比如根據(jù)國家經(jīng)濟結構調整的需要，國家稅務總局《關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務執(zhí)法不規(guī)范導致的風險，由于目前我國實行分頭管理的稅務管理模式，稅務執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關等多個部門，各部門在實際稅務執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責劃分不清[2]。同時，稅務執(zhí)法人員的素質也直接影響到稅務管理，執(zhí)法人員素質不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務風險。
（2）稅收操作風險和籌劃風險。企業(yè)具體的稅務工作需要會計人員身體力行，會計人員素質不高是引起企業(yè)稅務風險的重要原因[3]。一方面，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導致企業(yè)稅務工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務操作的學習培訓，會計人員無法對業(yè)務活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng)，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導致企業(yè)稅務風險增大；另一方面，會計人員專業(yè)能力不足會導致企業(yè)無法進行有效的稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計人員具備稅法、財務管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務籌劃不當會被稅務執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。
3、加強企業(yè)稅務風險防范的具體措施
針對企業(yè)稅務管理可能面臨的風險，加強企業(yè)稅務風險管理可從以下方面入手：
（1）強化稅務風險觀念，建立風險導向型稅務管理。企業(yè)領導層應當轉變陳舊過時的稅務管理觀念，樹立風險導向型稅務管理理念，提高對企業(yè)稅務風險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務風險觀念，建立健全企業(yè)內部會計核算和稅務風險管理體系，科學設置稅務風險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負責企業(yè)稅務風險工作，加強企業(yè)稅務風險管理制度建設；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產經(jīng)營和業(yè)務交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當事人將稅務風險轉嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務風險類型、成因和預計對企業(yè)影響的基礎上，采取針對性措施將企業(yè)稅務風險降低到企業(yè)可以接受的范圍內，完善企業(yè)稅務風險管理的事前預防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務風險的管理。
（2）提高會計人員素質，降低人為操作風險。稅務管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員，提高會計人員素質是降低企業(yè)稅務風險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質會計人員為本企業(yè)服務；另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現(xiàn)有會計人員的培訓，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務操作的學習班，及時更新會計人員的知識系統(tǒng)，從經(jīng)濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認證考試，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務風險打下扎實的基礎。
（3）密切關注稅法變動，加強稅務籌劃管理。企業(yè)會計人員應當及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務籌劃時，要深入解讀當前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務籌劃不違反當前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務籌劃工作。同時，企業(yè)也要加強對稅務籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務籌劃管理工作進行檢查，防范企業(yè)由于稅務籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務風險。
4、結語
綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務管理方面仍面臨著較大稅收政策風險、稅收操作風險和稅收籌劃風險，通過強化稅務風險觀念、建立風險導向型稅務管理、提高會計人員素質、加強稅務籌劃管理等措施，可以更好地加強企業(yè)稅務風險管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡國強.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].會計之友,2014,14:2-9.
[2]張麗.企業(yè)稅務風險及其防范對策研究[J].財經(jīng)界(學術版),2014,05:263.
作者：許凌波 單位：河海大學商學院
第三篇：企業(yè)集團常見稅務風險策略分析
摘要：本文對企業(yè)集團常見的經(jīng)濟業(yè)務進行分析，對照相關的稅務文件揭示了其稅務風險，并結合企業(yè)集團管理提出應對相關稅務風險的對策。
關鍵詞：企業(yè)集團；稅務風險；對策
為了發(fā)揮集團的優(yōu)勢，合理有效配置集團資源，企業(yè)集團往往將整個集團視作一個整體，將所屬企業(yè)視作事業(yè)部或業(yè)務部門，開展一系列業(yè)務、資金、財務管控工作。然而在我國以企業(yè)法人為單位的稅務管理體系下，集團公司的管控行為往往存在稅務風險。下面將列示集團公司常見的稅務風險，并提出相應的對策。
1結算中心模式集中管理資金
結算中心是由集團公司內部設立的職能機構，用于統(tǒng)一辦理所屬企業(yè)之間的資金收付及往來結算。集團公司成立結算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業(yè)間調劑或大額資金定存。實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產負債率。集團公司資金業(yè)務常用的是統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅優(yōu)惠政策，按照《關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)和《關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)從金融機構取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業(yè)集團所屬財務公司與所屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向所屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，并且不征營業(yè)稅。在實際操作中，結算中心的大部分業(yè)務不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策：一是向所屬企業(yè)撥付的借款與從金融機構取得的貸款無法一一對應，不能證明向所屬企業(yè)撥付的借款中無自有資金，但未全額計繳營業(yè)稅；二是向所屬企業(yè)收取的利息高于支付給金融機構的借款利率，但未全額計繳營業(yè)稅；三是歸集所屬企業(yè)的資金如不計付利息且時間較長，歸集資金方可能被認定實質為接受捐贈，被歸集資金方可能被認定為關聯(lián)方交易價格不公允；四是所屬企業(yè)在結算中心存款如計付利息，所屬企業(yè)從關聯(lián)單位取得利息收入但未全額計繳營業(yè)稅。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是將銀行借貸額度進行集中管理，統(tǒng)一由集團公司向銀行借貸，再向所屬企業(yè)撥付借款，使其操作符合統(tǒng)借統(tǒng)還的要求；二是利用銀行設立虛擬結算中心，集團公司對資金統(tǒng)一管理，可以銀行名義出具合法的票據(jù)；三是成立財務公司進行資金集中管理運作，將結算中心變相的信貸業(yè)務合法合規(guī)化。
2內部資產重組和資本運營業(yè)務
資產重組和資本運營的本質是企業(yè)的資源重組，是企業(yè)集團為獲得其價值最大化，對原不合理的資源配置進行優(yōu)化調整的活動。常見的資產重組和資本運營方式有合并、分立、出售、置換等。資產重組和資本運營中涉及所有企業(yè)常見的稅種，但大多數(shù)稅種都有相關的減免或優(yōu)惠文件，具體有以下幾個方面。
2.1營業(yè)稅和增值稅方面
按照《關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)和《關于納稅人資產重組有關增值稅稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅；也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
2.2契稅方面
按照《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(股份)轉讓、公司合并、公司分立、債轉股和同一投資主體之間的資產劃轉等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；企業(yè)破產和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
2.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權轉移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權轉移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
2.4所得稅方面
按照《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)和《關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等，可適用特殊稅務處理規(guī)定，債務重組所得可在5年期限內均勻計入應納稅所得額，股權收購、資產收購、合并、分立等可不改變計稅基礎，暫不確認所得；按照《關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在5年期限內均勻計入應納稅所得額。上述稅務減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復雜多樣。實際操作中，涉稅風險主要有：一是重組業(yè)務只涉及資產轉移，沒有一并轉讓與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力，但未繳納相關的營業(yè)稅和增值稅；二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務規(guī)避繳納相關稅款；三是重組業(yè)務不符合特殊性稅務處理條款，卻未繳納相關稅款；四是特殊性重組業(yè)務未按要求向稅務機關辦理備案手續(xù)；五是實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關稅款。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是將稅費作為重組業(yè)務的重要考慮因素，在重組業(yè)務操作前針對稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風險，選擇涉稅金額較小、風險較低的操作方案；二是與稅務機關進行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時加強對減免優(yōu)惠政策的理解和把握；三是嚴格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關手續(xù)，跟進重組業(yè)務的進展情況，在實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件時，應及時進行稅務處理，避免遲繳、漏繳稅款。
3關聯(lián)交易定價
隨著企業(yè)集團縱向擴張戰(zhàn)略的實施，關聯(lián)交易是企業(yè)集團為提高整體競爭力而必然發(fā)生的產物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關聯(lián)交易轉移利潤、平衡稅負，關聯(lián)交易已被稅務機關作為填報和檢查的重點內容之一。對關聯(lián)企業(yè)的認定，在《企業(yè)所得稅法實施條例》(國稅發(fā)[2009]2號)有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務機關有權進行合理調整。關聯(lián)交易雙方在不同主管稅務機關時，關聯(lián)交易定價調整風險尤其突出。為規(guī)避上述風險，建議：一是企業(yè)主動向稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價標準，達成預約定價安排，在操作前取得稅務機關的認可；二是與關聯(lián)方共同受讓資產、提供或接受勞務的，先簽署成本分攤協(xié)議，并按有關規(guī)定進行備案；三是向稅務機關合理提供可比的產品或勞務的獨立交易價格和市場價格。
4跨境業(yè)務
隨著經(jīng)濟加速全球化，以及中國企業(yè)“走出去”的大形勢下，企業(yè)開展跨境投資、貿易、服務等業(yè)務增多，跨境稅源隨之也成為稅務機關加強管理的主要領域。企業(yè)在開展跨境業(yè)務過程中，主要面臨的稅務風險：一是對海外稅收環(huán)境和政策不了解，或受到海外稅務機關不公正稅收處理；二是國際稅收協(xié)定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內時已在國外繳納的稅款未按規(guī)定抵免；三是跨境關聯(lián)交易，通過轉讓定價、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅；四是境外投資方之間轉讓居民企業(yè)股權未按規(guī)定繳納稅款；五是支付境外勞務、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務，或化整為零(3萬美元以下)規(guī)避外匯資金稅務監(jiān)管；六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款；七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數(shù)，導致少交相關稅費。為規(guī)避上述稅務風險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構進行調查，對海外稅收環(huán)境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策；二是借助當?shù)厝藛T和中介機構關系，與當?shù)囟悇諜C關做好溝通，如有爭端可尋求國內稅務機關的幫助；三是熟悉和了解跨境業(yè)務稅收規(guī)定，按照有關規(guī)定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務管理將是企業(yè)集團財務管理的一個重要課題。企業(yè)集團涉及業(yè)務越多越復雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設立專門的稅務部門，做好稅務風險管理和稅務籌劃，如人手或專業(yè)能力不足時，應聘請專業(yè)的稅務咨詢公司等中介機構提供專業(yè)服務。
參考文獻
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作者：吳明馨 單位：廣東物資集團公司
第四篇：企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避方法思考
摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，市場經(jīng)濟體制在不斷健全，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了空間，而鑒于市場經(jīng)濟具有風險化特征，企業(yè)的稅務風險是不可避免的。為了使企業(yè)在發(fā)展當中能夠減少稅務風險的出現(xiàn)，應用會計規(guī)避方法并結合企業(yè)發(fā)展的實際采取有效手段是非常重要的。本文主要對企業(yè)稅務風險以及會計規(guī)避方法進行了分析，希望能夠為相關部門提供一些借鑒。
關鍵詞：企業(yè)稅務風險;會計規(guī)避;企業(yè)發(fā)展
企業(yè)在發(fā)展當中面臨非常多的風險，而企業(yè)稅務風險則是非常常見的一種企業(yè)風險，無論在企業(yè)發(fā)展的初期還是企業(yè)發(fā)展的黃金時期，稅務風險都有可能出現(xiàn)，影響企業(yè)正常運轉，制約著企業(yè)發(fā)展。為此，采取科學、合理的會計規(guī)避手段是減少企業(yè)稅務風險的關鍵。但是，企業(yè)的稅務風險卻不能完全規(guī)避，因為企業(yè)在不斷追求利益的過程中，就會產生風險。為此，企業(yè)管理人員只有采取不同的會計規(guī)避方法才是科學、合理的。
一、稅務風險概述
企業(yè)在發(fā)展當中會面臨著非常多的風險，企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在發(fā)展當中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行各項稅收標準，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因為企業(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務部門開展審計工作時，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個階段，出現(xiàn)稅務風險與諸多因素有關，一方面，稅務人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認清當前的稅務政策，不能充分做好各項財務工作；還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導致經(jīng)濟效益受損；還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認清全局，結合企業(yè)內外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務風險。
二、出現(xiàn)稅務風險的原因
（一）會計人員的水平有限
企業(yè)在發(fā)展當中離不開各個專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財務部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務人員，在處理財務工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負責一些基本的稅務工作，比如稅務溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非常基本，但在實際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領導。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風險的意識，缺少對風險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業(yè)務當中走捷徑，沒有嚴格按照相關規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務知識與水平是非常重要的。
（二）稅收籌劃方面存在問題
企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的稅務工作，其風險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務籌劃方案設計存在不足，沒有結合企業(yè)發(fā)展實際，最終導致企業(yè)無法順利完成籌劃目標。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風險。
（三）企業(yè)在應用收稅政策過程中不夠科學
企業(yè)稅務繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計人員的水平有限，導致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當中的聲譽。
三、企業(yè)稅務風險會計規(guī)避方法
伴隨著企業(yè)會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務法與稅務準則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學、合理的手段對上述問題進行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠將稅務風險降到最低。
（一）不斷對企業(yè)的會計內控制度進行完善
通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務風險，并且還會受到相關部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而企業(yè)制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計內控制度進行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結合企業(yè)發(fā)展實際與當前市場經(jīng)濟的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財務會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務風險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關業(yè)務人員做好培訓工作，不斷提高其業(yè)務能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務風險以后，要將企業(yè)損失降到最低。
（二）事前做好稅務籌劃
稅務籌劃應該在事先進行規(guī)劃、設計和安排。稅務籌劃可以貫穿整個生產經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起稅務籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務籌劃。其次，好的稅務籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務籌劃不應只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務優(yōu)惠政策和稅率，應用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務風險。
（三）對稅務制度進行完善
一般來說，稅務就是指在國家規(guī)定范圍內，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務工作，在這一過程中，各種稅務辦理機構能夠與國家稅務局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務機構要能夠進行統(tǒng)一管理與籌劃，在范圍以及質量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機制，使稅務機構能夠科學服務、獨立辦事，使稅務能夠自負盈虧，實現(xiàn)自我約束。
（四）構建出稅務風險預測系統(tǒng)
鑒于企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)是不可預測的，為此，明確納稅人的自身權利是非常重要的。稅務人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務，但是卻容易將他人的權利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當中受市場經(jīng)濟變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護好納稅人員的權益。此外，要做好風險的評估與控制。只有做好風險評估才能將企業(yè)風險降到最低，可以通過會計規(guī)避方式使企業(yè)風險降到最低。評價工作要以控制稅務風險為基礎，在納稅前要對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構建出科學、合理的風險預測機制。
四、結束語
本文主要對企業(yè)的稅務風險產生的原因進行了分析，可見，企業(yè)稅務辦理人員的素質、稅收籌劃、稅務政策認知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務風險。為此，采取會計規(guī)避方法、做好稅務籌劃、完善稅收制度、構建出風險預測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務風險帶來的損失。
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作者：黃萬安 單位：珠江船務企業(yè)（集團）有限公司
