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第1篇：財產保險的業務性質范文

關鍵詞：新會計準則；保險會計；發展思路

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

會計準則本身就是對企業會計標準進行統一，對企業會計確認、計量和報告等行為進行確認，保證會計質信息質量有著規范性、引導性和保證性。保險會計是一種行業會計，主要是針對保險資金流動和特定價值形式的保險業務活動，在年終對保險會計決算時，要對企業負債、保險利潤進行有效的估算和計算。隨著新會計準確的頒布與實施，我國保險會計具備了一些新的特點，而在處理保險會計時，也有一些問題。本文主要分析新會計準則下我國保險會計發展思路，促進在新會計準則下我國保險會計的發展。

一、新會計準則下我國保險會計的問題

1.沒有有效測試重大保險風險，沒有有效分拆混合保險風險。比如中國人壽保險公司，在不同交易場所有著不同的保費收入。尤其是在2011年，中國人壽保險公司的H股保費比A股保費明顯少于10%。主要是由于在確認保險合同時，或者在制定相關計量原則時，沒有進行有效測試，而出現一些差異，并且沒有分拆混合保險合同風險。

2.未對保單取得成本進行有效的會計處理。保單是指保險公司為了取得保險合同而支付的成本，保單取得成本又是承保費用，主要是進行手續費和傭金等相關費用。在處理保單取得成本時，通常是采用費用化法和遞延匹配法。要根據保單取得成本情況，選擇合適的處理方法。在新會計準則下，保單取得成本是計為當期損益。使保險公司的當期收入無法與收入所產生的成本進行匹配，很容易出現業務虧損等現象。

3.過于保守的法定精算準備金原則。對于保險公司的公允價值，過于保守的法定精算準備金原則無法保證公允價值的準確性。保險公司通常在承受著高利率保單和低利率保單都會承受著保險財務危機，在評估高利率保單時，利率是7.5%，當市場利率高出高利率保單時，就會掩蓋保險公司的利率差。當小于7.5%時，保險公司會產生相應的支付危機。低利率保單的保守法定精算準備金在超過市場利率時，會造成報表利率下滑，對投資者利益造成影響。而且低利率保單會造成保險公司有著過多的業務，但盈利水平卻是不斷下降。

二、保險公司財務會計的特點

1.根據業務性質明確核算體制。保險會計在建立核算體制時，按照財產保險和人壽保險進行確定。綜合性的保險公司必須要分別進行會計核算，分別核算損益。當財務會計中的一些特殊業務就需要按照年度對損益進行結算，采取多年期損益結算，按照業務性質明確核算時間。

2.選取不同貨幣計價。在保險業務中主要是人身保險業務。選擇人民幣為貨幣計價。而保險業務和長期工程險業務都會涉及到保險業務，在入賬時以原幣進行結算。在年度結算時，將外幣折算成人民幣，并將其進行匯總合編制報表。

3.保險公司利潤所具備的特殊性。保險公司的利潤一般是營業收入除去營業支出除去營業稅金和附加除去責任準備金提轉差額，剩余的就是保險公司的利潤。可見保險公司利潤所具備的的特殊性，使保險公司的年度利潤是由責任準備金提轉差額影響。

4.估算負債在很大程度上影響了保險公司年度決算。一般公司在確定資產時，是不需要將負債進行考慮，而保險公司在結算時，要對未決賠償準備金進行估算。

三、基于新會計準則我國保險會計發展思路

1.選用遞延會計方法處理保單取得成本。在處理保單取得成本時，對于采用何種處理方法一直是受到爭論的。在根據國外處理保險會計來看，采用遞延會計處理方法對保單取得成本進行處理，解決新業務虧損取得了非常顯著效果。采取遞延會計方法，主要是分攤成本是，將保險公司年度業務費用的利潤進行比例分攤，將年度的利潤壓力進行有效降低。這就需要保險公司可采取遞延會計方法處理保單取得成本，設立相應的虛擬賬戶，保證財務會計平衡，確保可以真實準確的反應出保險公司的盈利狀況。

2.將保險費用的概念和內容進行明確。為了保證保險公司的投資者和受益者的利益不會受到影響，并要防止保險公司通過規模保費的模糊利益誤導了利益相關者，必須要明確保險費用的概念和內容。比如規模保費和保費收入的概念和內容就需要明確，并要將其區別進行說明。當保險公司在編制財務報告時，使用規模保費說明公司市場占有率等經營指標時，這時就會誤導報表外部使用者。因此為了保證保險公司的投資者和受益者的利益不會受到影響，有著真實準確的數據為公司外部使用者進行利用和參考，保險公司可以使用經過重大保險風險測試而得出來的數據進行開放性使用。

3.全面細化準備金的最佳估計原則。在新會計準則的規定下，由于沒有對保險公司準備金進行明確細化規定，使不同的保險公司在估計準備金金額時，都各自發揮，其估算方法也不相同。這在很大程度上使不同保險公司財務報表之間的可比性得到降低，造成投資者和投保人無法很好的使用財務報表。因此基于新會計準則，保險公司要為準備金估算制定合理規范的技術性操作規程，在最大限度上降低保險合同準備金計算的復雜性，在核算準備金時也要具備統一性，減少和避免出現不規范操作行為。

四、總結

隨著新會計準則的頒布和實施，對我國保險公司的發展也產生了不同的影響作用。在我國保險會計在新會計準則下，存在著一定問題，對保險會計造成相應影響。這就需要在發展我國保險會計時，要采取科學有效的方法進行合理規避，選用遞延會計方法處理保單取得成本，明確保險費用的概念和內容，并全面細化準備金的最佳估計原則，以此保證保險會計的準確性和真實性，促進我國保險會計的發展。

參考文獻：

[1]田淑琴.基于新會計準則的我國保險會計發展思路探討[J].財會研究，2012，36（20）：556-559.

第2篇：財產保險的業務性質范文

關鍵詞：內部會計控制

企業管理現代化生成了企業的內部會計管理制度，而建立現代企業制度的內在要求正是加強內部控制制度建設。企業的資源合理配置，勞動生產率的提高，都要依賴于有效的內部會計控制制度的建立健全和完善。如果某些企業沒能足夠重視建立內部會計控制制度，則會造成一系列惡果如會計信息失真、會計秩序混亂，并最終導致管理失去控制，資產大量流失、企業經營的失敗。所以，當前企業管理面臨的重大問題之一，就是建立和完善企業內部會計控制策略是。

正文：寧波維科集團股份有限公司的內部會計制度

寧波維科精華集團股份有限公司有六億多凈資產，是一家成功的上市公司。主導產品是高檔家紡產品、紗線、針織服裝、面料等，是一個產業型集團，組建了家紡、經編、紗線、針織服裝、梭織服裝等內部產業群，從產品研發到紡紗、織造、印染、整理、縫制直到內銷、外貿等，組成了中國最完整的紡織產業鏈，是中國紡織行業少數能夠掌握上下游供應鏈的大型企業集團之一。

在對維科公司與會計報表相關的內部控制制度設置進行分析時，重點分析其控制環境：公司已按照《中華人民共和國公司法》、 《中華人民共和國證券法》 和有關監管部門要求及《寧波維科精華集團股份有限公司公司章程》規定，設立了董事會、監事會，在公司內部建立了與業務性質和規模相適應的組織結構，各部門有明確的管理職能，部門之間相互牽制監督。

一、各職能部門

1.股東大會：每年召開一次，并應于上一會計年度終結后的六個月內舉行。

2.董事會：公司董事會由7 名成員組成，公司董事會經股東大會授權全面負責公司的經營和管理，是公司的經營決策中心，對股東大會負責。

3.監事會：公司監事會由5 名成員組成，其中包括2 名職工監事。監事會對股東大會負責并報告工作，根據蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業公司章程規定組成并行使職權。4.管理層及組織架構：公司明確了各高級管理人員的職責，并建立了與經營模式相適應的組織機構，科學地劃分了每個機構的責任權限，形成相互制衡機制。

二、企業文化

公司全體員工在長期的創業和發展過程中培育形成并共同遵守的最高目標、價值標準、基本信念及行為規范構成本公司的企業文化。

三、公司日常經營管理制度

公司已建立并實施了一整套有關采購、生產、營銷、研發、人事等方面的經營管理制度。

四、外部影響

在內部控制制度的執行方面，維科公司為合理保證各項目標的實現，建立了一系列相關的控制程序，主要包括：交易授權控制、責任分工控制、憑證與記錄控制、資產接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統控制等。

1.交易授權控制：明確了授權批準范圍、權限、程序、責任等相關內容，公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應的職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務。

2.責任分工控制：不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。

3.憑證與記錄的控制：合理地制定了憑證流轉程序，經營人員在執行交易時能及時編制有關憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。

4.資產接觸與記錄使用控制：嚴格限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采用定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，以使各種財產安全完整。

5.獨立稽查控制：公司綜合辦公室內設的內審人員負責內審工作，內審人員對公司的總經理負責。

五、評估結論

1.優點：（1）維科公司著力完成與控股股東的“三分開”，以建立健全完善的法人治理結構。公司采取了一系列措施已逐步實現了公司與控股股東之間人、財、物三分開；公司股東大會、董事會、監事會相關會議均形成記錄，并制定了董事會、監事會議事規則；董事會全面負責公司經營與管理活動；總經理主持公司的日常經營管理。（2）公司在籌資業務方面，能較合理確定籌資規模和籌資結構，選擇恰當的籌資方式，較嚴格地控制財務風險，降低資金成本。（3）各分、子公司建立了實物資產管理的崗位責任制度，能對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，采取了職責分工、實物定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，能夠有效地防止各種實物資產的被盜、偷拿、毀損和重大流失。

2.存在的問題：（1）公司已按國家有關規定制定了會計核算制度和財務管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執行中，公司所屬各子公司執行統一的財務管理制度工作仍有待于進一步加強。（2）公司已對貨幣資金的收支和保管業務建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位已作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。公司已按財政部《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》和《現金管理暫行條例》明確了現金的使用范圍及辦理現金收支時應遵守的規定，并已按《支付結算辦法》及有關規定制定了銀行存款的結算程序。在實際操作中，存在公司與寧波維科集團股份有限公司結算中心資金往來的批準、授權手續不夠完善的現象。

結束語：要想更好地規范社會主義市場經濟秩序，必須加強實施內部控制制度，才能更穩固地確保和推動國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。同時要想推動企業創新，也需要依靠一個有活力的內部控制制度。維科集團在內部控制制度方面做到相對較好但不足夠好。因為只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。

參考文獻：

第3篇：財產保險的業務性質范文

[關鍵詞]國際保險，國際保險關系，國際保險市場模式

一、國際保險發展趨勢及變革

(一)國際保險組織形式及變化

1.股份制保險組織形式。在世界50強保險公司排名榜中，大部分為股份制保險公司，而且跨國經營的保險公司也大多為股份制形式。從發展趨勢看，股份制形式的保險公司還會有進一步的發展。

2.合作保險組織形式。它是由需要保險的個人或單位共同出資組織起來的保險實體。合作保險組織通常也采取公司形式，它以相互保險公司的形式活躍在保險市場上。

3.個人承保經營保險組織形式。個人承保經營方式主要為英國倫敦勞合社保險市場所采用，個人承保有300多年的歷史。根據勞合社法規，繳納規定的保證金，并以其全部資產作為履行責任的擔保，個人成員組合成辛迪加，接納專項業務。不過，勞合社市場近年來也引入了有限責任公司形式，并引導個人承保商組成有限公司。

(二)國際保險業務范圍及發展

1.主要財產保險。科技發展推動了運輸業的發展，汽車運輸保險、鐵路運輸保險和飛機運輸保險相繼產生并發展，進而成為財產保險中的主要險種，同時各險種的責任范圍也得到完善。

2.保險種類延伸。社會進步和法律制度的健全，責任保險不斷充實于保險領域：有的成為附加險，以法定形式承保；有的成為獨立險種并加以細化，如公眾責任險分為場所責任險、電梯責任險、個人責任險等。

3.保險責任范圍。隨著現代科技的發展，保險責任范圍也不斷擴展。如飛機的飛行速度加快，載客量增加，相應的財產保險和責任保險要求也就增加，保險的責任范圍擴大，形成了飛機機身險、第三者責任險、旅客和貨物責任險、機場責任險及戰爭險等保險體系。

4.無形資產保險。新科技的發展推動了新工業、新工藝的產生。如電力革命帶來了電動機和發電機的廣泛運用，于是財產保險就增添了保險機器安裝和損壞風險的安裝工程一切險和機器損壞險，進而擴展到無形資產的保險，如利潤損失險或營業中斷險的產生。

5.信用保險產生。隨著國際資本的流動、資本輸出規模的擴大和跨國公司的發展，投資者可能遭遇外匯風險和信用風險，尤其是國際付款方式的多樣化，出口信用保險應運而生。

6.人身保險變化。隨著生活水平的提高和人類壽命的延長，人身保障內容已從生命保障進入到了生活質量和醫療護理方面的保險，保障程度也體現出時代的特征——高額保險。

7.科技保險發展。隨著高新技術的發明和運用，集裝箱運輸的推廣，核電站的建設，航天衛星的發射及計算機網絡的形成，又為保險展示了新的發展前景——集裝箱運輸保險、衛星發射保險和計算機犯罪保險相繼出臺。

(三)保險業務操作技術及運用

1.選擇一攬子綜合保險。為適應現代生活快節奏，既要實行簡便易行的投保方式，又能滿足投保人多種多樣保障需求，保險公司提供了“一攬子綜合保險”，讓投保人簽一份保單便能獲多重保障。

2.增加保險技術選擇度。即基本險的責任范圍相對限制在主要風險上，然后通過各種附加險的配置或特約條款的選擇，使投保人可獲得針對其投保對象特定的和合適的保障。例如，商業企業在投保了企業財產保險外還可特約附加商業盜竊保險。

3.提高核保技術精確度。現代保險種類繁多，發展快，綜合性強，保險核保人員需掌握多險種知識，以適應因科技進步引發的各類保險險種核保需要，如要適應火險、責任險、勞工補償險等險種內含危險因素的變化，以及承擔責任范圍的調整。所以，對核保業務操作技術要求更細致，以便核保人員技術素質要求更高，不斷提高核保精確程度。

4.科技領先與加強風險管理。當代保險領域的風險管理和損失控制日益顯示出其先進技術的內涵。各國保險公司都能運用先進的電子計算機數據系統和電腦網絡實施業務安排和管理的科學化；在損失控制中，都注重確立“防重于賠”的經營方針，并運用先進的防范技術。

(四)國際保險資金運用及效益

保險基金已成為各國資本市場的重要資金來源。發達國家的保險基金不僅投向不動產，用于購買有價證券和發放貸款，還采用銀行和信托存款的形式投資。有些國家為了更好地實施資金運用原則，還創設了保險資金安全運用保障服務系統。跨國投資一般能帶來更大的收益，但同時也面臨著新的金融風險。各國保險人都對全球的金融風險極為重視，對投資取向采取更為靈活的選擇手段，投資結構也更為合理。

二、國際保險關系的發展和變革

國際保險關系是國與國之間發生的保險關系，這種關系形成的主要載體是保險資源要素在國與國之間的流動和保險經營在國與國之間的活動。

(一)世界經濟一體化與國際保險關系發展

1.國際保險關系范圍擴展。世界經濟一體化發展必然會帶動保險要素在國際間的不斷流動，許多國家和地區會不斷參與進來，形成新的國際保險關系，擴展了國際保險關系的范圍。

2.國際保險關系規模擴大。世界經濟一體化發展所帶動的保險要素在國際間的流動，使參與國家或地區不斷形成新的國際保險關系，促進了國際保險關系的量的增加。

3.國際保險關系層次提高。世界經濟一體化推動了兩國或多國間的雙邊和多邊國際保險關系，使國際保險關系層次不斷提高。

4.國際保險關系競爭加劇。世界經濟一體化在帶動保險要素在國際間流動的同時，也加劇了國際保險市場的競

5.國際保險關系發展良好。世界性對外開放潮流的形成促進了保險要素在國際間的合理流動，推動了國際保險關系的發展，使國際保險關系有了進一步發展的空間和良好的發展態勢。

(二)高新科技的進步與國際保險關系發展

1.高新科技進步——網絡保險發展——國際保險關系新的發展。互聯網打破了時空的界限，無限增加了企業與潛在客戶的接觸機會，提高了交易的速度和規模，降低了咨詢和交易的成本，簡化了交易的環節，使快速、便捷的個性化服務和自助式服務成為可能。網絡保險這種新的銷售模式正促成傳統的保險銷售方式出現一種革命性的變化，網絡這一時空的無限性特點將推動著國際保險關系的迅猛發展。

2.高新科技進步——風險國際化——國際保險關系新發展。高新科技的應用所產生的新的系統風險，如核擴散造成的大氣污染等生態環境破壞風險、高新技術在經濟領域的應用所產生的系統風險等，它們通常是超越一國或數國形成區域性的世界性風險，這種風險需多家或多國保險公司聯合承保，從而促進了國際保險關系新發展。

3.高新科技進步——系統風險防范技術——國際保險關系新發展。高新科技提供的先進技術條件使得各種系統風險通過由多國保險公司協作聯合承保而形成復雜的國際保險形式，從而形成新的、高層次的國際保險關系，推動了國際保險關系的進一步發展和層次的提高。

三、國際保險市場發展結構及模式選擇

(一)國際保險市場的一體化和多元化特征

一方面，國際保險市場具有一體化發展趨勢的特征。區域性是目前國際保險市場的主要形式，而國際保險市場的一體化則是其總體的發展趨勢。從世界經濟的發展來看，已經出現并存在著許多的區域性經濟合作發展組織，而這些區域性的經濟合作組織內部所形成的保險市場，就構成區域性的國際保險市場，其中尤以歐盟保險市場為代表。其實，各區域保險市場內部保險自由化和一體化的發展及其進程，以及各區域之間保險自由化、一體化的發展和互動，都會構成國際保險市場上的各種活動，從而使相對獨立，但又相互影響、相互依存和相互協作的保險市場上的保險活動自由化和一體化，進而實現其協調性、規范性和公平競爭性，它需要通過一定形式的組織管理者和進行協調的法律依據和機制建立和完善國際保險市場，國際保險市場的一體化是其發展的內在客觀要求。

另一方面，國際保險市場又具有多元化發展趨勢的特征。國際保險市場是基于各國保險活動的國際化、自由化發展而逐漸形成的跨國界保險活動的場所或領域。由于各國保險市場的對外開放，其它國家保險經營與保險服務主體的進入，使各國國內的保險市場本身與國際保險市場發生了不同程度的融合。而整個國際保險市場在融合中又會體現出地區性的差異，這種差異直接導致了國際保險市場在保險供給與需求，以及在法律體系、監管等方面的多元化發展趨勢。

(二)國際保險市場的結構和內容

國際保險市場由市場的主體、客體和價格三部分組成。市場主體是指國際保險市場上交易活動的參與者，包括國際保險市場上的供給方、需求方和中介方；市場客體是指保險市場上供求雙方具體交易的對象，由于保險是為了在風險損失發生時給予補償或給付的經濟活動，因此在保險市場上交易的客體是保險經濟保障；市場價格是由國際保險市場上的供求雙方所決定的。但是，影響國際保險市場上價格水平的因素還有很多。當然，國際保險市場上供給的力量通常對于價格水平的影響要更明顯一些。

國際保險市場的管理者主要是保險監督管理機構。雖然國際保險市場是跨國界的，但參與國際保險交易的雙方或中介人都分屬于不同的國家，要接受所在國政府以及相關法律的監管和約束。況且作為國際性的保險業務交換不僅要獲得準許，而且還受制于保險本身內在運行規律的要求。其實，在國際經濟貿易的交往中已經形成了不少國際法規、國際公約和國際慣例，并得到了國際保險界.的認同，為維持國際保險市場的正常秩序發揮了重要作用。當然，保險行業自律組織、保險人協會、同業公會、經紀人協會等在加強市場管理方面也發揮了積極的作用，保證了各經營主體在國際保險交易中的規范化運作。

在國際保險市場上，一些國際性保險組織在加強保險專業技術的研究和指導，組織成員國定期交流推廣新技術和新經驗，推動國際保險市場技術水平的提高和交易行為的規范化等方面發揮了重要的作用。如國際海上保險聯盟組織主要研究海上保險的各種技術問題，以提高海上保險業務技術水平；國際信用和投資保險聯盟是從事信用和投資保險業務研究的行業性國際組織，它們專門擬訂為各國共同接受的信用保險經營原則和保險條款，并協調各國信用保險的費率和條款。

國際保險市場包括原保險市場、再保險市場和自保市場。原保險市場是指經營直接業務的保險公司所形成的保險市場，國際原保險市場還包括這些原保險公司在國外開辦的從事直接業務的海外分支公司。其實，在國際保險市場上，還有不少原保險公司從事相互的再保險業務，所以，原保險市場和再保險市場事實上并非是完全分離的。再保險市場是由各種專業再保險公司、兼營再保險公司和再保險集團公司等組成。自保市場主要是指一些自營保險公司。這是按承保方式的分類。如果按業務性質劃分，國際保險市場包括壽險市場和非壽險市場。按照承保方式還可以將壽險業務分成個人壽險(1ndividual)和團體壽險(Group)。各種非壽險產品的交易都是在非壽險市場中進行的，具體包括健康保險、意’外傷害保險、責任保險、財產保險、信用和保證保險等。

(三)國際保險市場變化的模式選擇

按照市場結構細分理論，可以將國際保險市場分為完全競爭市場、壟斷競爭市場、寡頭壟斷市場和完全壟斷市場四種類型。完全競爭的國際保險市場是指在國際市場上存在數量眾多的保險公司，存在大量的買方和賣方，資源流動自由，投保人與保險人參加保險市場的交易活動自由，價值規律和供求規律充分發揮作用，保險行業協會在保險市場管理中發揮重要作用。在壟斷競爭的國際保險市場中，少數大公司在國際保險市場上占據壟斷地位，壟斷公司與壟斷公司之間的競爭將更加激烈。寡頭壟斷的國際保險市場是指在國際保險市場中僅有幾家保險公司，這幾家保險寡頭瓜分壟斷絕大部分保險業務。完全壟斷的國際保險市場是指國際保險市場完全由一家保險公司所控制。可以認為，目前的國際保險市場屬于寡占的市場——國際保險并購浪潮導致了國際保險市場中超級航母的出現，市場集中度越來越高，并購實現了強強聯合，這不僅反映在保險業內部產壽險業的各大公司的兼并重組，而且還反映在保險業與其他金融行業如銀行業、證券業的融合。在此基礎上，國際保險市場上出現了金融超市，它匯集了巨大的資本和龐大的分支機構體系。而在未來一定時期內，國際保險市場結構的發展模式應該是國際保險市場中大小公司并存的壟斷競爭模式。

第4篇：財產保險的業務性質范文

伴隨金融風險復雜程度的上升, 銀行業正在不斷地改進和完善其風險管理理念、手段和技術, 商業銀行風險管理已經逐步由傳統的資產負債管理模式向以風險資本約束為核心的全面風險管理模式邁進。提升國內商業銀行的全面風險管理能力業是貫徹落實科學發展觀的具體體現, 事關國家金融安全穩定的大局, 其意義十分重大。

二、商業銀行風險的識別

商業銀行風險的主要類型有信用風險、市場風險、操作風險。故商業銀行的風險識別相應的為: 客戶信用風險識別; 商業銀行市場風險識別; 商業銀行操作風險識別。

1、客戶信用風險的識別。是指對客戶各項風險因素的捕捉和分別進行判斷的過程. 實際上就是對客戶信用風險的盡職調查過程。客戶信用風險評級指標主要包括基本面指標、財務指標兩大類內容。( 1) 基本面指標。又稱為定性指標或非財務指標, 包括品質、實力、環境三個主要方面。品質類指標包括管理層素質、股東治理結構、還貸誠意、信用記錄等多個方面。實力類指標從客戶的資金、技術及設備、管理、人員等各方面考量企業實力高低。環境類指標包括市場競爭環境、信用環境、政策法規環境;( 2) 財務指標。對財務指標的分析主要包括償債能力指標營運能力指標、盈利能力指標、成長性指標和其他指標等幾個方面。①償債能力指標主要考量客戶的資產負債率、利息保障倍數、平衡的流動比率或速動比率等; ②營運能力指標主要考量客戶的總資產周轉率、應收賬款周轉率、營運資金周轉率以及流動資產周轉率等等。③盈利能力指標主要考量客戶總資產收益率、銷售利潤率、凈資產收益率。④成長性指標主要計算和分析銷售收入增長率、利潤增長率、權益增長率等。

2、商業銀行市場風險的識別。銀行面臨的風險可以分為重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權性風險。重新定價風險也稱為期限錯配風險, 來源于銀行資產、負債和表外業務到期期限或重新定價期限所存在的差異; 重新定價的不對稱性也會使收益率曲線斜率、形態發生變化, 從而形成收益率曲線風險, 也稱為利率期限結構變化風險; 基準風險也稱為利率定價基礎風險, 是另一種重要的利率風險來源; 期權性風險是一種越來越重要的利率風險, 來源于銀行資產、負債和表外業務中所隱含的期權。商業銀行應當對每項業務和產品中的市場風險因素進行分解和分析, 及時、準確地識別所有交易和非交易業務中市場風險的類別和性質。

3、商業銀行操作風險的識別。操作風險識別過程應該以當前和未來潛在的操作風險兩方面為重點。這個過程應該考慮: 潛在操作風險的整體情況; 銀行運行所處的內外部環境; 銀行的戰略目標; 銀行提供的產品和服務; 銀行的獨特環境因素; 內外部的變化以及變化的速度。操作風險識別的主要手段有以下幾種:( 1) 操作風險內部分析。其作為日常業務計劃循環流程的一部分而完成, 典型的是通過一個業務部門員工會議來完成;( 2) 操作風險指標分析。銀行可選擇一些和風險產生有關的" 關鍵指標", 通過監控這些指標, 發現存在一些能夠引起風險發生的條件;( 3) 升級觸發指標分析或臨界觸發指標分析。通過將當前交易或事件與預先定義的標準相比較, 引起銀行管理層對潛在領域進行關注;( 4) 損失事件數據分析。用以往單個操作風險損失事件的數據記錄等信息, 來識別操作風險及其誘因;( 5) 流程圖分析。通過繪制業務和管理活動流程圖, 排查和識別業務流程中的風險點。

三、商業銀行風險的評估

風險估計是商業銀行風險管理的第二步。通過風險識別, 商業銀行在準確判明自己所承受的風險在性質上是何種具體形態之后, 隨之需要進一步把握這些風險在量上可能達到何種程度, 以便決定是否加以控制, 如何加以控制。

商業銀行客戶信用風險的評估

客戶信用風險的評估, 是指根據客戶經理對客戶信用風險識別判斷的結果, 對客戶整體的信用風險高低給予評估, 得到客戶信用風險評級結果。其評估方法主要有:( 1) 專家判斷法。專家判斷法主要采取"5c’’ 分析框架: 借款人的品質(character)、還款能力(capacity)、資本金大小(capital)、抵押品情況(collateral)、所處環境情況(condition)。( 2) 信用評分法, 即結合信貸專家的業務經驗預先設定的一系列主觀和客觀的風險因素, 將這些因素設計為相對固定的打分表, 由評級人按照打分表確定客戶的信用風險評級結果。( 3) 模型法。其可分兩類: 一類是建立對客戶信用風險的多變量判別模型, 包括線性概率模型、logit 模型、probit 模型和多元判別分析模型; 另一類為市場模型或套利模型, 如期權定價型的破產模型、債券違約率模型和期限方法、神經網絡分析系統等。

2、商業銀行市場風險的評估與計量

在市場風險識別后, 應根據本行的業務性質、規模和復雜程度, 對銀行賬戶和交易賬戶中不同類別的市場風險選擇適當的、普遍接受的計量方法, 將所計量的銀行賬戶和交易賬戶中的市場風險在全行范圍內進行加總, 以便董事會和高級管理層了解本行的總體市場風險水平。可采取不同的方法或模型計量銀行賬戶和交易帳戶中不同類別的市場風險, 計量方式包括缺口分析、久期分析、外匯敞口分析、敏感性分析和運用內部模型計算風險價值等, 此外, 還可采用壓力測試等手段進行補充。商業銀行應采取措施確保假設前提、參數、數據來源和計量程序的合理性和準確性, 并當對市場風險計量系統的假設前提和參數定期進行評估, 制定修改假設前提和參數的內部程序。

3、商業銀行操作風險的評估。

操作風險被識別出來后, 對其進行評估, 以決定哪些風險具有不可接受的性質, 應該作為風險緩解的目標。進行這- 步驟時, 通常需要通過考察一項操作風險的驅動者和原因, 估計該項風險可能發生的概率; 此外, 還應在不考慮控制戰略影響的情況下, 評估一項操作風險可能的影響。對風險可能影響的評估, 不僅要考慮經濟上的直接影響, 還應該更廣泛地考慮風險對公司

目標實現的影響。四、商業銀行風險的應對。

做出適當的風險評估后, 需要決定如何應對這些風險。根據風險發生的概率和影響程度的高低, 銀行所有人員需選擇合理的風險應對對策, 包括規避風險、接受風險、降低風險和轉移風險。

1、商業銀行客戶信用風險的應對。客戶信用風險的應對, 是指基于對客戶信用風險的評估結果, 銀行應采取相應措施來防范、化解或控制其信用風險。表現為: ①根據客戶信用風險評級結果確定客戶準入標準, 把好商業銀行授信業務的第一道關口; ②根據客戶信用風險評級結果對存量客戶進行分類管理。對于信用風險高低不同的客戶,銀行應采取不同的管理政策和管理措施; ③根據客戶信用風險識別、分析和評估提供的關鍵信息, 提高對客戶信用風險監控工作的針對性和效率; ④參考客戶信用風險評級結果, 確定貸款定價, 彌補信用風險可能產生的預期損失。

2、商業銀行市場風險的控制與監測。

( 1) 市場風險的控制與管理。包括: ①限額管理。對市場風險實施限額管理, 制定對各類和各級限額的內部審批程序和操作規程, 根據業務性質、規模、復雜程度和風險承受能力設定、定期審查和更新限額; ②完善的市場風險管理信息系統;③對重大市場風險情況的應急處理方案;( 2) 市場風險的監測與報告。商業銀行定期、及時向董事會、高級管理層和其他管理人員提供有關市場風險情況的報告。向董事會提交銀行的總體市場風險頭寸、風險水平、盈虧狀況和對市場風險限額及市場風險管理的其他政策和程序的遵守情況等內容; 向高級管理層和其他管理人員提交按地區、業務經營部門、資產組合、金融工具和風險類別分解后的詳細信息等。

3、商業銀行操作風險的轉移。目前, 商業銀行操作風險轉移技術主要有:( 1) 購買保險產品。主要有: 銀行一攬子保險; 董事及高級職員責任保險; 未授權交易保險; 財產保險和其他險種等;( 2) 利用金融衍生工具。商業銀行在對其操作風險予以量化的基礎上, 在資本市場上向投資者出售金融衍生工具, 以將操作風險有效并分散地轉移到交易對手那里, 到期時按照約定向投資者支付本息;( 3) 其他風險轉移方法。在某些情形下, 銀行部門可以通過一些特殊的形式將其操作風險向其他非金融部門、非商業機構轉移。

第5篇：財產保險的業務性質范文

    我國《企業會計準則一或有事項》將“或有事項”定義為“過去的交易事項形成的一種狀況,其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生來證實”。或有事項依據性質不同又可以分為或有損失和或有利得。或有損失是指是由過去的交易或事項產生,其結果是可能發生負債或減少資產的或有事項,可能會給企業帶來損失。在這里的或有損失并不就是指或有負債。其實《企業會計準則一或有事項》中對或有負債的定義含有兩種情況:一種是過去交易或事項形成的潛在義務,其存在通過未來不確定事項的發生或不發生來證實。另一種是:過去的交易或事項形成的現時義務,履行該義務不是很可能導致經濟利益的流出或該義務的金額不可計量。從定義中可以看出或有負債包括兩種情況:一類是潛在義務,另一類是現時義務。為便于討論,把前者稱為“或有負債”而后者稱為“預計負債”。因此或有損失由“或有負債”與“預計負債”兩部分組成。

    一、保險負債的特點

    保險公司的業務表現為根據保險單(保險合同)向被保險人收取保險費,并在合同有效期內承擔相應的保險責任。對于經營一般商品的企業,賣出商品收取貸款意味著一次交易的結束,而在保險合同成立并生效后,保險公司即負有在保險合同中約定的保險責任,具有在被保險人發生保險事故或生存至規定年齡的情況下,向保險受益人提供賠償或給付的義務,在向保險人支付賠償或給付以前,這項內容實際上構成了保險公司的一項負債。為此保險公司應建立責任準備金。保險公司的負債具有以下的特點:

    (一)不確定性。保險公司本身的經營就具有不確定性。一方面:在財產保險業務中,保險公司承擔的賠償責任主要是與保險事件造成的損失程度有關,由于無法預知事故是否發生及可能造成的損失大小,因此具有不確定性。在人壽保險業務中,由于負債帶有儲蓄性質,則在金額上具有更大的不確定性。另一方面:保險經營的風險中不僅有正常風險,還包括異常風險,它們更不能被保鹼公司所能夠完全控制。所以這同樣也加大了保險公司的不確定性。

    (二)未來性。保險公司進行保險金補償或給付的經濟行為,其保險負債只在經營業務完成以后才能真正核算。保險公司在厘定合同成本承擔責任的時候,對保險負債的確定具有預測性。

    (三)估計性。由于未來損失的不確定性和存在一些預測的因素,所有的估計都是基于人們的假設作出的。在假設的基礎上,再選擇具體的方法進行計提,因此產生的負債額也是一個估計數。

    從保險公司的角度來講,由于保費通常在被保險人發生保險事故或生存至規定年齡之前收取,而賠償或給付是在此之后。因此保險公司所承擔的賠付責任是因為過去收取了保險費這一項而產生的。同時,因保險負債具有不確定性、未來性、估計性的特點,使得保險公司到底賠付多少還要根據實際的保險事故發生情況來決定,由此看來因收取保險費而承擔的保險賠付責任就是或有損失。

    二、關于保險負債的會計處理問題

    既然保險公司的負債是一項或有損失,那么探討其會計處理就應遵循或有損失會計處理的特點結合保險業本身的特殊性進行確認、計量、披露。

    或有損失的確認標準、披露的規定如下表所示

    (-)確認

    關于確認,主要問題是或有損失確認的標準有哪些?按照《企業會計準則——或有事項》要求確認必須滿足三個條件:1.該義務是承擔的現時義務,而不是潛在的義務。2.該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。在這里“很可能”指發生的可能性超過50%,但是未達到基本的確定的程序。3。該義務的金額能夠可靠地計量。這里的“能夠可靠地計量”是指因或有事項產生的現時義務的金額能夠合理估計。從以上的確定標準來看,能夠進行確認的情況只是針對預計負債。不能同時滿足以上三個條件的或有損失均不得在會計報表中確認。也就是說“或有負債”不能確認。作為保險業來說,其負債是否都是或有損失呢?作為一個特殊的行業,有它行業自身的特點,其確認的標準是否一定完全按照《企業會計準則——或有事項》的確認條件呢?筆者將從具體的保險公司賠付責任分析出發,尋求解決這兩個問題的答案。

    1.保險公司在被保險人已提出保險賠償,但是保險公司與索賠人就索賠案件是否屬于保險責任范圍、保險賠款應為多少尚未達成協議而至使保險公司應承擔的責任。另一種情況也是已發生保險事故,但是被保險人還沒有提出保險賠償。針對這種負債,保險會計通常計提“未決賠款準備金”。這是保險公司的現時義務,其到底賠償多少還不能確定,也就是不能計量,即未決賠款準備金屬于“預計負債”這一類。

    2.不同類型的保險公司因經營的業務性質與合同期限的不同而相應地承擔不同的責任,相應地建立起不同的責任準備金。

    (l)損益核算期在一年以內(含一年)的非人身險業務保險公司,由于保險合同與會計期間的不一致,在會計期末的時候,為承擔跨期的責任而應建立“末到期責任準備金”;(2)損益核算期在一年以上(不含一年)的各類非人身險業務保險公司,在業務未到結算損益年度時,公司為承擔跨期的責任在會計期末的時候應建立“長期責任準備金”;以經營壽險業務和長期健康險業務的公司對保單生效后應承擔的未到期責任,依據精算結果計算提取的準備金。這也就是“壽險責任準備金”和“長期健康險責任準備金”。上述這幾類責任準備金是保險公司的潛在義務,而不是現時義務,屬于“或有負債”的范疇。按照《企業會計準則一或有事項》不應該確認與計量,但

    是運用此準則于保險業的時候,筆者認為不應該完全照搬,因為保險公司最重要的經營原則是要確保償付能力,保證未來賠償或給付有充足的資金來源。所以保險會計原則中著重強調“穩健性”原則。那么針對“未到期責任準備金”、“長期責任準備金”、“壽險責任準備金”和“長期健康險責任準備金”,筆者認為還是應該確認與計量的,可以稱之為“可以確認與計量的或有負債”,這是對一般企業的或有事項會計處理原則的一個挑戰。

    3.在保險實務中,某些保險業務往往存在著不可預見的因素,這些因素發生的可能性盡管很小,但是一旦發生會使保險公司根據這類保險確定的純保費可能不足以保證支付賠款或給付。這就涉及到在按純保費提存的責任準備金的基礎上還要提取“特別準備金”的問題。針對此項責任準備金,由于發生的可能性較小,因此不應該確認與計量。現在保險會計制度中規定在稅后利潤中計提“總準備金”,也可以看出它沒有被確認為是一項負債。

    4.我國的保險公司根據《保險法》的規定還應提存“保險保障基金”,這項基金在公司清算的時候可以用于清償本公司的債

    務,也就是說所有者對該基金有特定的要求權,因此筆者認為應屬于所有者權益。而且保險保障基金不是為未來賠款或給付而準備的金額,所以也就不滿足或者損失確認的前提:即是由于過去的交易或事項而產生的。保險保障基金不屬于或有損失的范疇,因此也就不討論其會計處理問題。

    (二)計量

    根據《企業會計準則一或有事項》,計量問題只是適用于預計負債。但是如前所述,其保險公司中還有“可確認與計量的或有負債”。因此,未決賠款準備金、末到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金也應該計量。值得注意的是,按照準則的規定一般計量方法并不能解決保險公司的這幾項責任準備金的計量。保險公司責任準備金計算的復雜性還需保險精算技術的配合。如何建立模型來確定具體的計量,這是保險精算研究的問題,在這里不做過多的探討,總的原則應該是從提高會計信息的相關性與可靠性的角度出發來計量預計負債。

    (三)披露

    1.預計負債的披露

    《企業會計準則一或有事項》第8條規定,因或有事項確定的負債(預計負債)應在資產負債表中單獨項目反映,并在會計報表附注中作相應的披露。這也就是說在保險公司中的未決賠款在資產負債表中應單獨反映出來,同時還應在會計報表附注中對其金額作相應的披露。由于計提未決賠款準備金,會涉及到具體方法選擇,筆者認為應披露未決賠款的原因,對金額的披露可以通過披露未決賠款準備金的計提方法和計提比例來體現。

    2.或有負債的披露

    根據《企業會計準則一或有事項》,或有負債由于不符合負債的確認條件,在會計報表中是不反映的。但是經過前面的討論,那么未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金符合確認的條件,在會計報表中還是應該反映的。《企業會計準則一或有事項》還規定:極可能導致經濟利益流出的或有負債應披露。

第6篇：財產保險的業務性質范文

關鍵詞：企業 合同 管理

0　引言

經濟合同管理是企業管理的重要組成部分。如果合同管理不得力，缺少有效的監督和控制，就會影響預算執行力，產生商業賄賂、高估冒算、合同糾紛，導致壞賬損失、成本費用增加、爛尾工程等。筆者認為船舶制造企業在合同管理上要“把住重點、看住過程”，建立并形成“簽訂授權、招投標、合同審價、合同審查、預結算審計、按節點付款”等經濟合同連環管理體系，以規范公司經營行為，保護公司合法權益。

1　簽訂授權服務全面預算

經濟合同按業務性質和內容分為購銷合同、建筑工程承包合同、加工承攬合同、勞務分包合同、貨物運輸合同、供用電合同、倉儲保管合同、財產租賃合同、借款合同、財產保險合同等。不是誰都可以簽合同的，也不是誰什么合同都可以簽，公司根據經濟合同的分類和合同標的預算科目的不同歸屬進行合同簽訂授權，如物資管理部門可簽訂船用物資采購合同、貨物運輸合同和財產保險合同等，以利于按照目標成本對單船產品進行成本費用控制；工藝設備部門可簽訂科研、技措項目的設備采購合同，機械動力管理部門可簽訂維修、大修合同、動能采購合同，基本建設管理部門可簽訂建筑工程承包合同，經營協作部門可簽訂加工承攬合同，勞務部門可簽訂勞務分包合同，等等。這樣，各個責任部門在預算額度內簽訂合同，信息反饋時，按預算科目分門別類地統計合同簽訂總額，以利于按年度預算或項目概算進行考核，增強預算執行力。

2　招投標防范商業賄賂

招投標，是在市場經濟條件下，進行大宗貨物的買賣、工程建設項目的發包與承包，以及服務項目的采購與提供時，所采取的一種交易方式，有公開招投標和邀請招投標兩種形式。招投標制度作為物資購銷、工程承包發包的主要形式在國際國內已廣泛實施，它是一種富有競爭性的采購方式，是市場經濟的重要調節手段，它不但為業主選擇好的供貨商和承包人，而且能夠優化資源配置，形成優勝劣汰的市場機制，其本質特征是“公開、公平、公正”和“充分競爭”。我公司對大宗、重要物資的采購及相應規模的工程建設項目采取招投標方式，通過投標人的報價競爭，來降低產品成本和工程造價，并由審價部門進行備案。在招標時還設置了“資格預審”，即招標公告中增加對投標人資格要求，投標人事先遞交資格文件、滿足資格條件后，公司才將招標文件發給該投標人。實踐證明，招投標制度是保證質量、加快進度的最佳辦法，對于規范市場行為、防范商業賄賂無疑起到了重要作用。

3　合同審價關注事前控制

在成本費用中，價格的控制是一個很重要的因素。公司設立的價格審核委員會和審價辦公室，對船用物資采購、維修、大修、技措、安措、外委、外協中的非招投標項目在合同簽訂之前開展合同審價管理，即審價先行、合同后簽，變事后監督為事前把關，從“源頭”上把好價格監督關。合同審價主要通過以下幾個環節做好事前控制：首先，注重市場調研，建立價格信息系統并隨時更新，確保以最低的價格獲取最好的質量；其次，進行必要的資信審查，建立供應商誠信檔案，以提高合同的執行力和可操作性；第三，對于采購審價，要貫徹“詢比價、貨比三家、擇近采購、集中采購”制度，杜絕暗箱操作，降低采購成本；對于維修、大修審價，要認真審核工程量、定額套用及取費標準，控制總造價；第四，利用微機編制審價單，避免手算而造成的數字計算、套用定額和費用計取上出現的各種差錯，相應提高審價的準確性，節約人力和時間，使審價人員有更多的時間和精力進行基礎資料的搜集、整理、分析和研究，從而大大提高工作質量；第五，組織現場會審，提高“實戰”能力。組織審價人員參加現場會審，通過規范操作程序，統一制度標準，使審價人員在實際運用中提升綜合本領，從而達到總結交流經驗、減少核算誤差的目的。實踐證明，審價工作避免了計劃外開支，控制了單項支出額度的合理性，使全面預算的過程控制發揮得淋漓盡致。

4　合同審查提供法律援助

合同審查就是按照法律法規以及當事人的約定對合同的內容、格式進行審核，避免因合同條款不全和過于簡單、抽象、原則，給履行帶來困難，為以后發生糾紛埋下種子。合同審查的終極目的，是為了判斷合同是否能夠保證自己達到交易目的，以及合同條款是否能夠有效保護自己的權益。我公司法律顧問處負責對全部經濟合同進行審查，實施法律監督，配合企業處理合同糾紛。首先，要進行履行方式的可操作性審查，主要涉及履行期限、履行地點、標的完成（運輸）方式、保險、付款方式、質量保證等，這些內容的設定一定要結合組織的實際來進行，如期限要和相關項目緊密配合、地點設定要遵循便利原則、付款要以促進標的完成為目標等；其次，進行文字的規范性審查，確定合同中是否存在前后意思矛盾、詞義含糊不清的文字表述，并及時糾正容易引起誤解、產生歧義的語詞，確保合同的文字表述準確無誤，否則將使合同產生“先天缺陷”，引發“后天不足”；第三，注意合同主體是否具備相關的資質或許可，對某些業務領域，按照相關的法律或法規規定，需要合同一方或雙方主體必須具備相應的資質或經營許可才可從事。對實行資質管理或特殊許可的業務，若簽約一方不具備相應的從業資質或經營許可，由此所訂立的合同一般屬于違反國家法律法規的合同，一旦糾紛產生，容易被確認為無效合同；最后，重點審查工程款支付條款和保證金預留情況。一般情況下，合同中約定工程進度款按形象進度支付，支付額度為完成工程量的相應比例。

5　預結算審計堵塞工程造價漏洞

公司對基本建設項目合同進行工程預結算審計，主要檢查工程結算價款與實際完成投資是否真實合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，分析工程造價的有效性。施工單位往往在編制結算書時有意加大工程量或巧立名目，高套定額，提高取費標準，故意錯取費用，抱著僥幸心理，審查出來就核減，審查不出就蒙混過關。在工程預結算審計中，審計人員要實地勘察、測量，做到實事求是，做實工作量；其次，審計查證時應注意掌握建筑市場的價格行情，了解建筑工程的結構類型和建設特點，掌握一定區域內同一時期的平均造價指標情況；第三，審計建筑工程費用的計算過程，重點是審計各項費用在計算時所確定的基數是否符合地方的文件規定，取費系數是否與工程類別或施工企業資質一致，費用內容有無重復計算的問題等；第四，把好套用定額審計關，審計定額的選用是否正確、合理，審計定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。所以說，預結算審計能堵塞漏洞，降低工程造價，達到最大的投資效益，確保建設資金合理使用、建設支出按概算列支。

6　按節點付款規避資金風險

第7篇：財產保險的業務性質范文

摘要 隨著市場經濟的蓬勃發展，企業競相追逐的利潤最大化，如何降低稅務成本，合法規避各項稅金則成為企業面前的一個重要課題。企業如何通過稅收籌劃降低成本增加效益呢？本文在分析有關稅收政策的基礎上，探討了合理避稅的有效途徑。

關鍵詞 稅收籌劃 合理避稅 避稅原則

合理避稅是指在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到規避和減輕稅負的目的，實現利潤最大化和稅負最小化。

一、合理避稅的功能

合理避稅主要是通過稅收籌劃來實現的，沒有前期的稅收籌劃，合理避稅就容易同偷漏稅行為相混淆。稅收籌劃是合理避稅的主要手段，稅收籌劃的功能有：

1．有利于偷漏稅等違法行為的減少

前幾年一些納稅人為了少交稅款，總是采用偷漏稅等違法手段，但在國家稅法體系不斷完善和征管手段逐漸進步的條件下，使得納稅人能用更理性的觀點看待節稅問題，也更關注如何利用合理、合法的方法來達到節稅的目的。因此．稅收籌劃的產生使納稅人發現了合理有效的節稅途徑，由此從客觀上減少了偷漏稅等違法行為的產生，凈化了納稅環境。

2．有利于社會各方正確看待其持續發展結果

在一定時期內，稅源可能會減少，但從長遠來看，國家會有更多更穩定的稅收來源。如果把一個處于25%所得稅率地區的企業，遷至15%所得稅率的高新技術開發區，企業節約了所得稅率10%；從長遠來看這也正是企業合理的回應了政府對高新技術開發的迫切需求，促進了開發區的發展。

3．有利于增強企業的競爭力

稅收籌劃的水平，決定著企業的競爭力。現代企業的競爭，不僅是設備、生產能力、營銷能力的競爭，更是資源整合能力、接受新信息能力和企業學習新知識能力的競爭。企業對稅收的理解能力也直接關系到企業的經濟效益和發展前途，企業所關注的也應當從利潤收人轉化為稅后收入特別是中國加人WTO后的外國企業進人中國，他們有著豐富的稅收籌劃的經驗，我納稅人在方法，通過們的企業只有盡快掌握稅收籌劃的技能，才能降低企業營運成本，提高自身競爭能力。

4．有利于促進政府部門執法水平的提高。

稅收籌劃與依法納稅是一場高智商的較量，只有政府執法部門有了較高的政策、法律水平，才能準確判斷哪些是合法的籌劃，哪些是違法的籌劃行為甚至逃避稅行為，以便及時做出判斷和裁決，維護法律的公平公正。

5．有利于相關稅收法律、政策的完善

稅收籌劃在實踐中驗證稅法規定的合理性，幫助尋找稅法漏洞，開拓稅法調整的新領域，使得稅法在實踐中不斷揚長避短，更加合理、完善。

二、合理利用稅收政策規避相關稅金

我國稅收政策中針對不同地區、不同行業都有相應的政策，同時為加速經濟的發展，也有相應的優惠政策。根據該企業的性質、經營地點、經營范圍，認真研究相關政策，必能發現適合于該企業合理避稅的有效途徑。

1．劃分公司經營范圍，注冊成立新辦企業

一般而言，一個公司在成立初期，經營范圍比較單一，隨著公司的不斷發展，經營范圍越來越廣，由于公司分主營、兼營等業務，部分產品銷售、服務就可能無法享受相應的優惠政策。比如：某工業企業兼營軟件產品的開發和銷售，根據稅收政策，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即返政策。企業通過產品認證．可以享受上述增值稅優惠政策。但卻無法享受所得稅優惠政策。

對于軟件企業，所得稅也有相應的優惠政策。主要有：（1）國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征收企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（2）生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

通過對以上軟件企業優惠政策分析，企業可以把軟件產品開發和銷售業務分離開，注冊成立一個新辦的軟件企業，不僅可以享受增值稅優惠政策，同時可享受所得稅優惠政策。由此可以減少企業的現金流出，提高企業的經營所得，進一步促進企業的發展。

2．變更企業性質

我國稅收政策中對外商投資企業實行稅收傾斜政策，有許多減稅、免稅的優惠政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，即擴大了經營規模，又能合理規避某些稅務支出，減少現金流出，提高企業經營效益。

3．變更企業經營地址

凡在經濟特區、沿海經濟開發區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可較大程度的享受稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。

如注冊地為濟南高新技術開發區，把生產基地設在開發區，開發區內本身所得率為15%，而對新辦的高新技術企業實行“兩免三減半”稅收優惠政策，減半期間實際稅率為7.5%，這樣大大降低了所得稅費用支出。

4．充分利用行業政策

比如服務業的有關政策：安置“四殘人員”占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內(廣告業除外)的業務，免繳營業稅。

對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例＝（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

充分利用以上政策，既能為社會解決就業問題，又能享受稅收的優惠。

5．掌握各種費用的稅前扣除比例

管理費用中廣告費、招待費、新技術、新產品、新工藝開發費等都有一定的扣除限額，正確劃分各項費用，也能減少企業所得稅。

6．合理提高職工福利

中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。

7．合理確認收入入帳時間，及時取得進項發票，減少現金流出

對增值稅一般納稅人來講，可以選擇不同的銷售結算方式，如當月不能及時收回貨款，可暫時不要給對方開具發票，以免墊付增值稅款。也可以根據當月收入情況，及時索取進項發票。

8．從簽訂合同入手

在簽訂合同的時候，銷售人員應考慮有關的稅負，可同財務人員協商，怎樣將不同稅種的業務從簽訂合同開始就區分開來，以便財務根據業務性質分項核算，分項計算稅金。

例如：公司承接了某項網絡工程，既要負責提供材料設備，又要負責安裝調試，實裝費按材料設備款的50%收取。材料設備屬納增值稅范疇，稅率17%，而安裝費屬提供勞務，交納營業稅，稅率3%。如簽訂一份合同，上述業務屬混合銷售行為．應按17%的稅率征收增值稅，對安裝實現的收入，就要多交納14%的稅。所以像上述業務可以簽訂兩份合同，分項核算，計算稅金，以達到避稅的效果。

9．稅收政策、國家其他相關政策、地方政策結合應用，以達到避稅的效果

在充分利用現有稅收政策的同時，也應及時了解其他相關政策，例如：根據勞動社會保障部、財政部勞社部發（2003）3l號文件關于“企業工資總額同經濟效益掛鉤辦法是國家國有企業工資分配進行調控的重要方式”及山東省勞動社會保障廳魯勞社（2004）3號文件關于“符合條件的國有及國有參股企業都要實行工效掛鉤”的精神，按照財政部國家稅務財稅字（2004）82號文件關于“經有關部門批準實行工資總額經濟效益掛鉤辦法的企業，其工資發放在工資總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所的額時準予扣除。”的精神。這幾項政策可以結合起來應用。

三、合理避稅應遵循的原則

1．必須遵守國家的各項法律、法規

2．服從于經營決策全過程

稅法規定出口產品可以享受退稅。為達到最大限度退稅，企業可選擇開放式出口經營策略，必須為企業帶來更多的稅收利益。但是，如是撇開企業產品在國市場的競爭能力和國際市場對企業產品的吸納能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，就有可能誘導企業做出錯誤甚至致命的經營決策。

3．服從于財務管理總目標

合理避稅的目的在于擴大收益，但稅負降低并不總是一定提高收益。例如：稅法規定，企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有避稅作用。然而，隨著負債率的提高，企業的財務風險和融資成本也會隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率時，負債融資會呈現出負效應，這時企業收益就會隨著負比例的提高而下降。

4．綜合性

一方面，避稅必須著眼于企業整體稅負的降低。各個稅種之間是相互關聯的，一種稅的減少可能造成另一種的增加。另一方面，避稅必須充分考慮資金的時間價值。一個能降低當前稅負的避稅方面可能會增加企業未來的稅負，因此選擇避稅方案時應將一同時間的稅負折算成現值加以比較。

5．事先籌劃

如果企業的經營、投資、理財活動已形成，納稅義務已經產生，避稅就不再可能。避稅必須在企業和國家之間的稅收法律關系形成以前，通過事先的籌劃來實現。

綜上所述，就各方面不同的稅收籌劃產生的稅負是不一致的，給企業所帶來的經濟利益也是不同的。所以，對于企業而言，應加深對合理避稅籌劃的認識，在企業經營中，逐步把企業合理避稅籌劃提升到一定的地位，使企業盡快掌握避稅籌劃方面的技能，以達到降低企業運營成本、提高自身的競爭能力。

參考文獻：

第8篇：財產保險的業務性質范文

風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。內部會計控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業內部會計控制的內容主要包括：結算與收款、分包工程項目、采購與付款、成本費用、貨幣資金、實物資產等經濟業務的會計控制。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

一個較好的內部會計控制建設步驟是研究分析企業內部會計業務存在的風險可能，并對風險進行識別，采取相應的內部會計控制加以控制。風險防范控制是企業的一項基礎性和經常性工作，企業必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。各施工企業也在不斷建立并優化面向業務的財務會計管理模式，從核算分析、監督評價、決策支持等方面，增強與業務的融合共享，以提高財務創造價值的能力。現就施工企業內部特別是基層項目處理最頻繁的經濟業務存在的風險與會計控制進行簡要分析。

一、建造合同收入確認控制

（一）風險分析。建造合同收入確認不準確，可能人為地多確認或者少確認，嚴重影響會計信息質量，影響企業決策。建造合同收入確認涉及的相關因素有：預計總收入、預計總成本、開累實際成本。

（二）控制措施。預計總收入組成資料必須齊全。合同內已施工未計價部分計算準確，上報審批資料齊全；合同外工程量、設計變更、洽商、索賠等資料施工方計算準確，項目設計、監理、業主等各方簽字手續齊全；暫定款實際施作時才計入預計合同總收入，否則應從預計合同總收入內減除；獎勵確實有明確文件或者獎勵款確實已經收到。項目財務人員在確認項目預計總收入時應充分考慮上述因素，在初始的合同價上進行增減確定項目預計總收入。

預計總成本為項目開工至預計完工所需發生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預計至完工還需要發生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實、及時、準確。為了實現成本真實、及時、準確，企業必須要制定嚴格的財務結算制度：詳細分析各種成本費用結算周期，嚴格按周期結算，保證各種成本入賬核算及時，超過結算周期結算的應給予懲罰；明確各種成本費用票據資料及結算資料、證實人、審批人；明確成本費用科目歸集范圍，避免核算對象成本統計不真實。

預計至完工還需要發生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計依據充足合理，避免人為估計波動幅度大；預計基礎資料表格及編制依據齊全，一般每季度預計一次，重新對已發生成本統計，并估計預計還需發生成本；每次預計應與上次預計總成本進行比對，查找變動數據、分析變動原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預計總收入、預計總成本、開累成本確定之后，正確計算工程完工百分比，根據工程完工百分比計算開累應確認收入、進而確定本期應確認收入。確認的開累收入要和開累施工產值比較，分析差異原因，檢查是否多計、少計收入可能；確認的開累收入還應與開累驗工計價相比較，分析差異說明已完工未結算、已結算未完工形成原因，分析存在潛在的風險，提醒相關部門及時跟進相關工作。

二、收款控制

（一）風險分析。收款人有可能侵吞現金收入并注銷相關應收款項；對應收款項的注銷即會計軟件中的貸項記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風險。

（二）控制措施。現金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個人已能記錄現金收入又能核銷應收款項余額，那么他就可能侵吞收入的現金并注銷相關應收賬款。

記錄應收賬款的扣除應該取得公司領導的認可批準。特別還款計劃應經批準，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責任人，工程項目一般是項目經理、總工、經營部負責人、財務負責人，明確收款責任，否則可能根本不會有人去收款，這會導致嚴重的延遲付款。定期對清收責任人進行重新明確，收款人員可能會與長期客戶聯系過于緊密，這會造成他們對客戶問題產生高度的認同，從而放松對壞賬風險的關注，特別是完工項目的清收，長期關系還會增加客戶與收款人員串謀的風險。為了避免這些問題，應該定期重新明確清收責任人，實行收款人員輪崗，不需要一次進行大量人員輪崗，這可能會嚴重影響收款的效率，可以考慮進行持續、滾動式的輪崗。

為了加強清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應該經批準，并驗證收賬商的擔保，減少商上收賬后不付款風險。必要時可以采取法律行動，采取法律行動前對客戶進行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補償金，對方公司可能沒有足夠的資產予以支付風險。避免花錢去起訴一個沒有足夠財力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對壞賬進行事后檢查，總結經驗，減少再次發生壞賬的可能性。

三、發票管理

（一）風險分析。接受虛假發票，增加稅務風險，納稅調增企業所得稅，減少企業利益。接受不規范發票：發票兩章不全、抬頭不是企業全稱，發票要素不全，發票與業務性質不一致等增加納稅調增風險。企業發票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復納稅等稅務風險。

（二）控制措施。嚴格報銷制度，報銷崗位嚴格審查發票，要對接收的發票認真進行真偽鑒別，對發票不規范要素不全的情況不予報銷。嚴格發票管理制度，妥善保管發票，建立發票領用、開具臺賬，按月及時進行納稅申報、繳稅工作，申報稅收財務主管應復核，經辦稅務人員對已開具發票繳稅情況進行登記。

四、專業分包結算及付款控制

（一）風險分析。先入場后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價很難，分包隊入場后談判不成要清退很難，結算付款無合同依據結算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項目資金緊張、支付困難。分包結算不及時，賬面分包成本不真實，結算入賬遲造成賬面預付分包賬款，超付風險大。分包單位不正規，無發票或者開具假發票，擾亂正常結算且造成我方審計、稅務風險加大。分包合同條款研究不足，費用承擔界定核算不正確。

（二）控制措施。企業應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目招投標決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴禁先進場后簽合同情況發生。財務人員必須參與合同評審，評審時主要關注與合同的結算條款、支付條款、懲罰條款等，并對這些條款嚴格把關，上述條款應比主合同條款更加嚴格。注意比對主合同分包單價與分包合同單價，了解合同分包盈虧情況。嚴格分包結算制度，認真研究分包合同條款，明確雙方責任義務，特別是相關費用承擔主體，避免為分包方承擔不應該承擔的成本費用。開展月責任成本核算分析，月度、季度及時檢查分包結算與否，結算資料是否齊全，及時督促結算負責部門結算。分包入賬會計科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對所欠分包工程款、質保金、履約保證金等進行分類核算，并登記相關分包臺賬。對形成預付款的分包單位要對照合同支付條款檢查，對不正常的提醒項目經理，通知相關部門整改。付款要嚴格按合同條款執行，資料齊全，付款同時索要工程款發票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風險分析。工資薪金領域是欺詐活動的“重災區”，通常欺詐活動運用以下幾種手段：通過虛報工作時間造假；通過篡改工資項目公式造假；通過人為增加工資項金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準確和經過授權，由工薪計算人根據現有員工名單檢查并證實所有員工的考勤卡已經全部收到并復核考勤表，對于沒有收到考勤表的個別遺漏的考勤表，聯系各工作點的負責人索取，復核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標記所有的加班時間以表明授權，如果考勤表沒有經主管批準，將被返還給主管直接進行審查和批準。該員工需要獲得批準來保證所有考勤卡上的時間是正確和經過授權的，這樣超時申報的問題也會暴露出來。復核各種假期是否附有請假條，請假條批準部門領導批示同意授權。獲得對工薪變動和特殊工薪申請的批準，如崗位晉升、職稱評定、人事調動令等。禁止工薪計算人員單獨修改工薪數據庫中的檔案數據，工薪數據庫人員檔案修改要有主管審批。由獨立人員來復核工資計算人員計算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復核五險一金，與稅務主管復核個人所得稅計算是否正確，復核當月工資總額與上月工資總額分項及匯總的變動情況并找出原因；抽查部分員工工資條應發、實發計算是否正確、收入變動情況查問原因。由管人事檔案獨立于工薪崗位的員工不定期復核工資計算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預算與年度工資總額可以解釋工薪計算的合理。工資記賬前，會計人員應檢查對比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復核。不允許同一名員工同時兼任工薪處理和工薪發放兩項職責，保證適當的職責分離，使工薪處理人員不能簽發支票、發放現金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現金直接交給收款人或者打入收款人賬號，要求收款人出具工作身份證領取并要求簽字，如果有員工未能領取，在工資單上注明，工資主管保留無人領取的現金，防止員工離職后公司繼續支付工薪情況或者工資計算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風險分析。缺少用料計劃造成采購無計劃；存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量；驗收水平低，驗收不嚴、不正確、不準確，以次充好，超驗；接受虛假發票，采購人與供應商勾結串通超開發票，虛領材料款；材料已入庫發票未到，不進行材料入庫登記；不盤點盤存，賬賬不定期核對；材料領用無計劃，領用無授權批準；采購人、保管人、領用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領用人責任考核缺失，分包方領用材料節超缺少考核依據，缺少考核；材料領用發放單不標明工程使用部位，落實不到具體的分布分項下，不利于核算對象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，履行預算調整程序，項目經理審批后再辦理請購手續。嚴格進行未提賬單核算，發票未到材料已入庫需要預點，待正式發票來后再進行紅字沖銷，然后按正確的發票金額入庫。收集市場價，采購發票和市場價做比對，查找價差原因。對大額的采購入庫，財務人員有條件的應會同材料驗收人員監督材料驗收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。建立定期盤點制度，通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，分析原因，查明責任、完善相關制度。對重要資產進行財產保險，增加實物受損補償機會，保護實物的安全。在工程中標后就應按照成本核算明細程度合理確定成本核算對象，核算對象一經確定不允許擅自變動，并須讓項目所有部門熟知成本核算對象，并要求所有人在發生成本時嚴格區分成本受益對象，嚴格按照成本核算對象區別各部門發成成本，以便正確核算成本對象成本。材料收發料單特別要規范填寫，領用材料必須按照事先確定的核算對象進行發料，以便正確按照分部分項核算對象歸集成本，準確核算各分部分項成本。認真研究分包合同條款，對分包領用材料要按照合同約定，不該由我方承擔的，應該提請相關部門注意完善分包方簽認手續，以便從工程結算款中扣除，如由我方承擔的，也要對分包方領用料消耗使用材料情況進行節超考核。

七、固定資產控制

（一）風險分析。固定資產購置不合理，造成浪費，占用資金；資產保管、使用、維修、保養不善，造成設備丟失、毀損、維修費用增加；固定資產提前報廢處置、可用設備已好充次低價變相賣給相關方，個人獲取非法利益；固定資產租賃缺少授權審批；租賃結算不及時，業務人員與出租方勾結串通，虛假結算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產購置，包括進行現金流分析和按投資規模由相應級別管理層審批。資產購置的總體戰略是評價支出的必要性。首先，投資項目應考慮是否提高了公司的整體生產率和公司的整體盈利水平，識別考慮解決企業運營的瓶頸（制約）業務的需要。固定資產采購所需的資金應通過年度預算的批準，在實際購置之前，購置申請也需要獲得批準，使用與現編好的購置和處置表格，對于預算外的購置項目，要求進行額外評價。之后還應當將投資的實際結果和固定資產投資預算數據進行事后比較和分析。給所有的固定資產建立固定資產卡片，明確固定資產使用部門、責任人，辦理固定資產移交時，轉入轉出部門和資產管理部門書面批準，財務準確進行固定資產折舊處理。在固定資產的處置上，需定期進行處置檢查，從而保證處置之前這些資產仍具有一定變現能力，處置應獲得證實批準，確定資產確實無修理價值，處置資產取得的現金得到正確處理，恰當跟蹤相關處置收入，如要求員工提供每項已處置資產的檔案中附有資產報廢公司的收據或銷售單。對固定資產進行定期審計，將現有固定資產與會計記錄進行核對。復核固定資產的分類、原值及折舊的計算是否正確，因為這些方面不正確的記錄會對財務結構的報告水平產生極大的歪曲。租賃的固定資產應該報上級機關審批其必要性，如果企業固定資產充足，應該加強設備調配減少租賃，租賃后要嚴格按合同執行，結算時設備主管應復核簽字確認。

八、業務招待費控制

（一）風險分析。業務招待費金額巨大，40%調增企業所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監督；業務招待費缺乏標準，或標準太高，招待無節制；招待費發票不合規不合法，全額調增企業所得稅；報銷手續不全，科目列支不正確，報表披露不準確。

（二）控制措施。制定業務招待費開支制度，嚴格招待費審批手續，嚴控招待費支出，實行招待費事前審批程序，大型招待費集體協商討論，花小錢辦大事。會計核算報銷資料齊全，黨政會簽審批齊全，會計核算、報表披露準確。熟悉掌握稅法標準，正確進行企業所得稅匯算清繳。

九、科研費用控制

（一）風險分析。缺少科研立項，科研費用歸集不足，達不到高科技企業應達到的標準。立項不科學，科研人員、科研費用界定不清造成科研費用多列少列，科研費用歸集不完整、不準確。科研費用審批手續不全，依據不足，高新技術企業審批審計風險較大。

（二）控制措施。嚴格科研立項管理，確保有書面科研合同，合同中應明確科研負責人與科研人員。原則上科研費用總額應達到企業當年收入的3%以上。科研費用應由科研負責人簽字確認，各種票據資料齊全并能明確歸屬于科研項目。科研費用應在一級專項科目核算歸集，區別費用化、資本化進行會計核算，費用化應該在管理費用中核算，科研費用應在財務報表單獨表中準確披露。

十、資金預算（計劃）控制

（一）風險分析。資金預算編制不準確不科學，預算與實際脫節，資金預算編完后束之高閣，不按預算執行，不進行預算執行分析，預算執行無考核，資金支付還停留在聽項目經理說了算的管理階段。預算偏離調整不及時，偏離考核不兌現。在預算執行過程中經常出現預算支出控制不均衡、預算收入受外部環境影響進度不達標等狀況，如果到預算期末才發現，就來不及采取有效的應對措施了。

（二）控制措施。完整的預算流程包括預算編制、執行、控制和考核四個階段。資金計劃應以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節余”的原則編制；資金計劃由單位財務部門牽頭、各相關部門配合擬訂，經單位領導班子會議審議、行政第一負責人簽字批準后確定。計劃一經形成就必須嚴格執行，更不能隨意修改。凡未納入計劃的支出款項均不得支付，突發性事件等除外，通過編制資金計劃加強對資金運營的事前控制。采用資金集中管理模式，對預算執行狀況進行分析、預警，加強對資金運營的事中控制，以便及時采取措施確保企業計劃目標的達成。期末必須對當期的計劃執行情況進行認真的分析，通過對資金賬戶信息的統計分析，加強對資金運營的事后監控，并進行總結和考核兌現。分析要客觀、全面、透徹，總結要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計劃順利執行的措施。

十一、財務報告控制

（一）風險分析。沒有形成企業財務報告體系；缺少企業賬表流程管理，編制違反會計法律法規、企業會計準則，可能導致企業擔責；沒有建立相應的分析制度監控企業整體風險；報告不能真實反映企業實際情況，造成決策失誤；報告頻次太頻繁，花費巨大精力達不到預期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財務報告體系是企業內控和風險管理重要的事后控制手段之一。常用的內部報告有：①資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔保抵押表等；②經營分析報告；③費用分析報告；④資產分析報告；⑤投資分析報告；⑥財務分析報告等。健全企業賬表流程管理，嚴格按照會計法、企業會計準則編制財務表表，正確合并抵消。企業財務報告應當符合例外管理的要求，內部報告要根據管理層次設計報告頻率和內容，統籌規劃、避免重復。通常，高層管理者報告時間間隔長，內容從重、從簡；中下層管理者報告時間間隔短，內容從全、從詳。定期召開財務分析會議，通過與相關目標、標準對照分析明確責任、發現問題、采取措施、改進管理，全面分析企業經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業內部有關管理層級。

十二、內部審計控制

（一）風險分析。施工企業內部會計控制制度再健全、再嚴密，如果執行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內部管理權限失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪污舞弊以可乘之機。